الوسطاء البولنديون والأجانب — PIT-8C وإعداد إقرارك الضريبي بنفسك
يسهل PIT-8C التقديم، لكنه لا يغني عن فحص المستندات أو سداد الضريبة. إذا لم يصدر وسيطك هذه المعلومات، تعيد بناء الإيرادات والتكاليف من تاريخ الحساب. في الحالتين حدد أولاً الجهة التي تتعاقد معها وما يغطيه تقريرها. يشرح المقال المستندات المطلوب جمعها ومطابقتها وأين يسهل الخلط بين النتيجة الصافية والإيرادات الإجمالية. تخص الأمثلة مقيماً ضريبياً بولندياً يقر بمعاملات CFD الخاصة لسنة 2025.
- يعد الوسيط المؤسس في بولندا PIT-8C (المادة 39(3) من قانون ضريبة الدخل الشخصي البولندي): يرسل المعلومات لمكتب الضرائب بنهاية يناير ولك بنهاية فبراير (المادة 42g(1)). لسنة 2025 يقع الموعدان يوم سبت، فينتقلان إلى الاثنين 2 فبراير والاثنين 2 مارس 2026 على التوالي (المادة 12 § 5 من قانون الإجراءات الضريبية). هذه معلومات عن الإيرادات والتكاليف؛ لا يجبي الوسيط الضريبة ولا يقدم إقرارك نيابة عنك.
- الوسيط الأجنبي دون فرع بولندي لا يصدر PIT-8C عادة. تنزّل الكشف وتحدد الإيرادات والتكاليف وتحولها إلى الزلوتي البولندي وتدخلها في صف «إيرادات أخرى» من PIT-38. لا تملك خدمة Twój e-PIT البولندية هذه البيانات.
- تحقق من الجهة المتعاقدة لا العلامة التجارية. الموقع البولندي والدعم باللغة البولندية والإيداعات بـPLN لا تحدد من يصدر المستند. تحسم ذلك الشركة أو الفرع المسميان في عقد العميل؛ تحقق قبل انتظار PIT-8C في فبراير.
- إجمالي أم صافٍ؟ يعرض تقرير النتيجة قبل العمولة مع عمود عمولة منفصل، وآخر النتيجة بعدها. ما لم تحدد محتوى العمود، قد تخصم التكلفة نفسها مرتين.
- يحدد التاريخ الضريبي بالتوقيت المحلي البولندي. يتقدم خادم EET/EEST ساعة طوال السنة: إغلاق 00:30 بتوقيت الخادم هو 23:30 من اليوم السابق في بولندا، ويحتاج غالباً جدول NBP مختلفاً. في العطلات الأسبوعية أو قرب الرسمية قد يستخدم التاريخان الجدول نفسه.
- ليس الكشف نهائياً بالضرورة. قد تختلف تقارير المنصة والسنوية وسجلات المكتب الخلفي بسبب التصحيحات والتعديلات النقدية وتجميع الإغلاقات الجزئية. حل الفروق مع الوسيط قبل التقديم، لا بعد تلقي استفسار.
النطاق والافتراضات: مقيم ضريبي بولندي (المادة 3(1) من قانون ضريبة الدخل الشخصي)، فرد يتداول CFD بصفة خاصة لحسابه، ويقر بسنة 2025 في 2026. النماذج الأخرى — الأعمال أو تغيير الإقامة أو أجر شركة ممولة — تحتاج تصنيفاً منفصلاً (14.1, 14.5).
1. الوسطاء البولنديون: ما يوفره PIT-8C وما يغفله
إذا كانت الشركة المتعاقد معها مؤسسة في بولندا، يكون مسار التوثيق أبسط. عليها إعداد معلومات اسمية عن الدخل وفق المادة 30b(2) من قانون ضريبة الدخل الشخصي: PIT-8C (المادة 39(3)). تحدد المادة 42g(1) موعدَين: يرسل الوسيط المعلومات للمكتب بنهاية يناير ولك بنهاية فبراير. لسنة 2025، يومَا 31 يناير و28 فبراير 2026 سبت، فالموعدان 2 فبراير و2 مارس 2026 على التوالي (المادة 12 § 5 من قانون الإجراءات الضريبية). هذان موعدان مختلفان؛ لذا قد تظهر البيانات في Twój e-PIT قبل استلام نسختك.
PIT-8C مستند معلومات لا إقرارك الضريبي. لا يجبي الوسيط هذه الضريبة ولا يعمل وكيلاً لاستقطاعها: يعرض الجزء D إجمالي الإيرادات في الخانة 35 والتكاليف في 36، وتنقلها إلى الصف 1 من PIT-38، الخانتين 20 و21. أنت تحسب الضريبة وتدفعها وتتحمل مسؤولية الإقرار حتى عند نسخ أرقام الوسيط دون تغيير.
ما لا يعالجه PIT-8C:
- التكاليف التي لم يبلغ بها الوسيط. ينص كتيب وزارة المالية لـPIT-38 لسنة 2025 صراحة على أن الخانة 21 تشمل مبلغ الخانة 36 من مستند المعلومات و التكاليف الأخرى المرتبطة بهذه الإيرادات التي أغفلها المُصدر والمدعومة بمستنداتك.
- الحسابات الأخرى. يغطي المستند الحسابات التي تديرها تلك الجهة؛ تحقق من نطاقه. يوفر حساب وسيط أجنبي أو حساب فرعي لدى شركة أخرى بالعلامة نفسها بيانات منفصلة يجب إضافتها بنفسك.
- التقديم التلقائي عند وجود بيانات خارج PIT-8C. يُعد Twój e-PIT نموذج PIT-38 من معلومات PIT-8C. ينطبق القبول التلقائي في 30 أبريل 2026 حين تأتي إيراداتك وتكاليفك حصراً من PIT-8C. إذا كان لديك دخل آخر خاضع للضريبة، فلا يشملك القبول التلقائي وفق المادة 45cd(4) من قانون ضريبة الدخل الشخصي، وعليك تقديم PIT-38 بنفسك. التكاليف الإضافية وحدها لا توقف القبول وفق النص، لكن الكتيب الوزاري يطلب كذلك التقديم بنفسك. في الحالتين افحص e-Urząd Skarbowy، مكتب الضرائب البولندي الإلكتروني، لتحديد هل قُدم الإقرار: عدله إن قُدم، أو قدمه إن لم يُقدم.
2. الوسطاء الأجانب: ما تحدده بنفسك
الوسيط الأجنبي الذي لا تملك شركته المتعاقدة مقراً ولا فرعاً في بولندا لا يعد عادة PIT-8C البولندي. يظل التزامك قائماً: تنشأ إيرادات ممارسة حقوق العقد عند ممارستها (المادة 17(1b))، بغض النظر عن إصدار مستند أو وصول المال إلى حسابك البنكي.
ما يجب إعداده بنفسك:
- مستندات السنة كاملة: تاريخ المراكز المغلقة، ودفتر النقد لكل تحركات الحساب، وتقرير الرسوم. توضح الفقرة 4 دور كل مستند.
- تصنيف الأحداث: المراكز المسواة والعمولات والسواب والتعديلات؛ ميّز منفصلاً تحويلات أموالك الخاصة، فالإيداعات والسحوبات ليست إيرادات ولا تكاليف، والمراكز التي ظلت مفتوحة في 31 ديسمبر.
- الإيرادات والتكاليف منفصلين، أولاً بعملة الحساب ثم PLN. استخدم متوسط سعر NBP لآخر يوم عمل يسبق الحدث المعني، منفصلاً للإيرادات (المادة 11a(1)) والتكاليف (المادة 11a(2)).
- إدخالات الصف 2 من PIT-38، «إيرادات أخرى»: الإيرادات في الخانة 22 والتكاليف في 23 على PIT-38(18) لسنة 2025. لا يحتوي Twój e-PIT هذه المبالغ؛ أضفها بنفسك أو قدم خارج الخدمة.
يعتمد العمل على الحجم: قد تستغرق عشرات المراكز السنوية مساءً مع جدول؛ وتتطلب الآلاف صادرات CSV ومعالجة آلية للأسعار لإنتاج سجلات موثوقة. يغطي عملية التحويل الكاملة وجدول العمل وملء النموذج 14.3. التركيز هنا على المستندات المطلوب تحصيلها ومصادرها.
3. أربعة نماذج للخدمة ومستنداتها
لا تنقسم المستندات إلى فئتين فقط «بولندية» و«أجنبية». تتطلب أربع حالات فحوصاً مختلفة. لا يعد الجدول بأن كل فرع يصدر PIT-8C أو أن كل وسيط أجنبي لا يصدره؛ بل يشرح ما يجب تحديده.
| نموذج الخدمة | الجهة والنطاق المطلوب تحديدهما | المستند المطلوب | ما قد يتضمنه | ما يجب ألا تفترضه | مهمتك |
|---|---|---|---|---|---|
| شركة مؤسسة في بولندا | الشركة المسماة في العقد؛ هل تدير جميع حساباتك أم واحداً فقط | PIT-8C(13) لسنة 2025 وكشفك للمقارنة | الجزء D: إجمالي الإيرادات (35) والتكاليف (36) من حساب الجهة | أنه يغطي الحسابات الأخرى وكل تكلفة، أو أن الضريبة مدفوعة | قارن المجاميع بالكشف؛ أضف التكاليف المغفلة (21)؛ استخدم الصف 1 من PIT-38 |
| وسيط أجنبي دون فرع بولندي | الشركة وبلد التأسيس في العقد؛ عملة الحساب؛ المنصة وصيغة التقرير | تاريخ المراكز المغلقة ودفتر النقد وتقرير الرسوم للفترة 1.01–31.12 (يوم.شهر)؛ وأي «تقرير ضريبي» للوسيط كدعم | نتائج بعملة الحساب وعمولات وسواب وتعديلات وتحويلات وفوائد نقدية، مرتبة للمنصة لا للنموذج الضريبي | أن غياب PIT-8C يعني غياب الالتزام؛ وأن «التقرير الضريبي» يتبع قواعد بولندا؛ وأن «profit» إيراد إجمالي | حدد الإجمالي/الصافي والمنطقة الزمنية والفترة؛ حوّل بأسعار NBP؛ استخدم الصف 2 من PIT-38 (22/23) |
| فرع بولندي لجهة أجنبية | هل أُبرم العقد عبر فرع مسجل في بولندا أم مباشرة مع الأم؛ الفرع ليس شركة مستقلة فالأم طرفك. حدد هل يعد الفرع PIT-8C لحسابك وتلك السنة | معلومات الفرع: العقد والشروط وأسئلة الضرائب. إن أكد إصدار PIT-8C فاحصل على PIT-8C؛ وإلا فمجموعة مستندات الوسيط الأجنبي كاملة | بحسب الإجابة: PIT-8C أو تقارير المنصة فقط | أن الفرع البولندي يصدر PIT-8C «دائماً» أو «أبداً»، أو أن التسويق يغني عن فحص العقد | اسأل كتابياً قبل نهاية السنة؛ احفظ الرد؛ أعد سجلاتك أياً كان الجواب |
| حسابات أو مستندات متعددة (شركتان بعلامة واحدة أو نقل حساب خلال السنة أو حسابات فرعية للعملات) | لكل حساب منفصلاً: الجهة وفترة التشغيل والعملة؛ تاريخ النقل والمراكز حينه | المستندات الكاملة من كل حساب وجهة عن فترة تشغيلهما | يغطي كل مستند جهته وفترته. PIT-8C معلومات اسمية وقد يجمع جميع حساباتك لدى الجهة، فحدد تغطية كل مستند. قد يتضمن النقل إغلاق مراكز لدى جهة وفتحها لدى أخرى | أن PIT-8C واحداً أو تقريراً واحداً «يغطي كل شيء»، أو أن التحويل بين حساباتك يولد إيراداً أو تكلفة | اجمع إيرادات وتكاليف الفئة نفسها عبر الحسابات؛ استبعد التحويلات بين حساباتك من النتيجة |
4. الكشوف والتقارير الضريبية ودفاتر النقد: غرض كل مستند
تعني «Statement» أشياء مختلفة لدى الوسطاء. قبل التقديم تحتاج ثلاث طبقات من بيانات المنصة — تاريخ التداول ودفتر النقد وتقرير الرسوم — ومستندين إضافيين إن توفرا: التقرير الضريبي وPIT-8C. حدد مصدر كل منها.
| المستند | المحتويات | استخدامه في الإقرار الضريبي | ما لا يثبته |
|---|---|---|---|
| تاريخ التداول / تقرير المراكز المغلقة | معرف المركز والأداة والحجم وأوقات الفتح والإغلاق والنتيجة والعمولة والسواب لكل مركز | أساس السجلات: تاريخ الحدث والإيرادات والتكاليف بعملة الحساب | تعديلات خارج المراكز أو فوائد نقدية أو تحويلات |
| دفتر النقد / تاريخ الحساب | كل تحرك للرصيد: إيداعات وسحوبات وتسويات مراكز ورسوم وفوائد وتعديلات وتحويلات عملة | المطابقة: هل تفسر أحداث سجل التداول تغير الرصيد؛ تحديد القيود خارج جدول المراكز | التصنيف الضريبي لكل حركة: يجب أن تحدده بنفسك |
| تقرير الرسوم | العمولات ورسوم بيانات السوق وعدم النشاط وتحويل العملات | افحص هل العمولة ضمن نتيجة المركز أم منفصلة؛ حدد الرسوم التي تحتاج قابلية خصمها لتقييم مستقل | أن كل رسم تكلفة قابلة للخصم الضريبي |
| «التقرير الضريبي» للوسيط الأجنبي | ملخص سنوي بطرق الوسيط: غالباً سنة ضريبية أجنبية وعملته الأساسية وتعريفه للتكاليف والتجميع | مادة داعمة لفحص المجاميع | لا يثبت الإيرادات أو التكاليف أو الأسعار البولندية: لا تنقل نتيجته الصافية مباشرة إلى PIT-38 |
| PIT-8C | الإيرادات والتكاليف السنوية لحساباتك لدى الجهة البولندية | الصف 1 من PIT-38 | الحسابات لدى جهات أخرى أو التكاليف التي أغفلها المُصدر |
أين تنزّل المستندات
في MetaTrader 4/5 أنشئ «Detailed Report» سنوياً من تاريخ الحساب للفترة 1 يناير–31 ديسمبر. تتضمن سجلات المراكز أوقات الفتح والإغلاق والأداة و الحجم، والأسعار، و العمولة، والسواب والنتيجة. cTrader يوفر كشوفاً مصدرة إلى CSV بنتائج وعمولات وسواب في أعمدة منفصلة. يصدر وسطاء البورصة ملخصات سنوية حسب الفئات: معاملات ونتائج عملات وفوائد وتوزيعات. تحقق من فصل العملات الفعلية عن CFD؛ تحتاج كل فئة تصنيفها. تتغير مسارات القوائم بين الإصدارات؛ راجع مساعدة منصتك.
5. معلمات التقرير: العملة والفترة والمنطقة الزمنية والإجمالي/الصافي والسواب
قبل أي حساب حدد ست معلمات للتقرير. قد تؤثر كل منها في المبالغ.
عملة الحساب وعملة الأداة
نتيجة مركز EUR/USD بحساب USD هي بالدولار؛ وبحساب EUR تكون باليورو بعد تحويل الوسيط. حوّل إلى PLN المبلغ بعملة الحساب التي سُوي بها العقد. لا تحوّل المبلغ نفسه ثانية لمجرد أن التقرير يعرضه بعملة عرض أخرى.
فترة التقرير
تمتد السنة الضريبية البولندية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. تقرير «آخر 12 شهراً» المنزّل في فبراير يغطي فترة أخرى. المركز المفتوح في ديسمبر 2025 والمغلق في يناير 2026 يخص 2026؛ لا تقر به في 2025 ولو عرضه التقرير السنوي «مفتوحاً» بنتيجة غير محققة.
المنطقة الزمنية
يُحدد تاريخ الحدث بالتوقيت المحلي البولندي ويحكم جدول NBP. تستخدم خوادم كثيرة EET/EEST، أي UTC+2 شتاء وUTC+3 صيفاً. تستخدم بولندا CET/CEST، أي UTC+1 / UTC+2، وتنتقل المنطقتان للصيفي في الليلة نفسها، ليبقى فرق ساعة طوال السنة. إغلاق 00:30 بتوقيت الخادم يوافق 23:30 من اليوم السابق في بولندا شتاء وصيفاً: تاريخ إيراد مختلف وجدول صرف مختلف غالباً، وإن قد ينتج الجدول نفسه في العطلات. بعض الخوادم تنتقل بين UTC+2/UTC+3 وفق تواريخ نيويورك الصيفية، فيختلف فارقها عن بولندا عدة أسابيع سنوياً. افحص منطقة تقرير الوسيط وحوّل الطوابع لتوقيت بولندا قبل إسناد الأسعار.
سعر الصرف واليوم السابق
توجب المادة 11a(1) و(2) من قانون ضريبة الدخل الشخصي تحويل إيرادات وتكاليف العملة الأجنبية بمتوسط NBP لآخر يوم عمل يسبق نشوء الإيراد أو تكبد التكلفة: متوسط السعر في الجدول A. «يوم العمل» يوم نشر NBP جدولاً. يستخدم إغلاق الجمعة عادة جدول الخميس؛ إن كان الخميس عطلة فارجع أكثر. لإغلاق الجمعة 2 مايو 2025 استخدم جدول الأربعاء 30 أبريل، 083/A/NBP/2025، لعدم نشر جدول في 1 مايو. إغلاقات السبت والأحد بتوقيت بولندا تستخدم آخر يوم عمل سابق، عادة الجمعة. لعطلة 27–28 ديسمبر 2025 كان ذلك جدول الثلاثاء 23 ديسمبر، 248/A/NBP/2025، لعدم نشر جداول في 24–26 ديسمبر. يوجد شرح جدول العمل في 14.3.
إجمالي أو صافٍ
يعرض عمود «Profit» في MetaTrader نتيجة المركز قبل العمولة والسواب المعروضين منفصلين. أعمدة «Net P&L» أو «Realized P&L» في تقارير أخرى تكون بالفعل بعد العمولة وأحياناً السواب. افحص وثائق المنصة أو رأس التصدير قبل إضافة العمولة للتكاليف. تقدم الفقرة 6 مثالاً.
السواب والتعديلات
قد ينشئ التمويل المسمى سواب إيرادات أو تكاليف CFD؛ احتسب كل مكون مصنف صحيحاً مرة واحدة. سنة الاعتراف: حدد أولاً من العقد وسجلات التسوية هل التمويل جزء من نتيجة المركز التعاقدية أم تسوية نقدية منفصلة. المادتان 17(1b) و23(1)(38a) لا تحددان تلقائياً سنة «آمنة» واحدة لكل سواب وعمولة. التحويل: بعد تحديد الأحداث والتواريخ حوّل الإيرادات والتكاليف منفصلة وفق المادة 11a(1) و(2). عندما تختلف تواريخ الرسوم المعترف بها صحيحاً، يحتاج كل منها سعر آخر يوم عمل يسبق تاريخه. اشتمال النتيجة على السواب أو غياب عمود منفصل لا يبرر وحده سعر الإغلاق؛ أعد بناء المكونات من الدفتر الكامل أو استوضح الطريقة من الوسيط. إذا نص العقد فعلاً على مكون واحد لا يُسوى إلا عند ممارسة الحقوق، فقيّم تاريخ تسويته. إحلال سعر إغلاق واحد محل أسعار منطبقة مختلفة تبسيط لا يجعله توثيق الطريقة قانونياً؛ احسب الفرق وصحح الفروق الجوهرية. قد تكون ضئيلة للمراكز القصيرة المدة وجوهرية لصفقات كاري الممتدة شهوراً. للمراكز العابرة لـ31 ديسمبر لا نوصي بسنة افتراضية للاعتراف؛ ترتيب التسوية المثبت هو المهم، ولا يوجد تفسير محدد يغطي كل نموذج.
«Dividend Adjustment» في CFD سهم أو مؤشر تعديل نقدي تعاقدي، لا توزيع أرباح لأسهم تملكها. يتبع التصنيف بنية الدفع: إذا جعله عقد الوسيط جزءاً من تسوية العقد، فأدرجه في نتيجة الأداة لا في فئة توزيعات الأرباح المفروضة منفصلة. لا يحسم هذا القيد مباشرة نص منفصل أو تفسير فردي محدد. إذا كانت هذه التعديلات جزءاً جوهرياً من النتيجة، فوثق الطريقة وفكر في تحليل فردي.
6. مثال: تقريران ونتيجة واحدة وعمولة واحدة
مثال توضيحي. الافتراضات: حساب USD ومركز EUR/USD واحد مغلق الجمعة 14 مارس 2025 الساعة 16:42 بتوقيت بولندا، ونتيجة قبل التكاليف +340.00 USD، وعمولة 7.00 USD وسواب −2.30 USD. اليوم السابق الخميس 13 مارس 2025: الجدول 050/A/NBP/2025، USD/PLN 3.8568 من api.nbp.pl. تستخدم الإيرادات والتكاليف السعر نفسه لأن المثال يقيد العمولة والسواب بتاريخ الإغلاق. إذا قيد الوسيط سواب الخميس-الجمعة عند 00:00 للخادم — جدول شائع لا عام؛ افحص المواصفات — فهذا 23:00 الخميس في بولندا. يستخدم السواب حينئذ جدول الأربعاء 12 مارس، 049/A/NBP/2025، USD/PLN 3.8496، فينتج تكلفة 8.85 PLN لا 8.87 PLN. يستبعد المثال فرق التوقيت هذا لعزل عرض الإجمالي والصافي.
| التقرير A (تخطيط MetaTrader) | التقرير B (التخطيط «الصافي») | |
|---|---|---|
| عمود النتيجة | Profit: +340.00 USD (قبل التكاليف) | Net P&L: +330.70 USD (بعد العمولة والسواب) |
| أعمدة التكاليف | Commission −7.00؛ Swap −2.30 (منفصلان) | Commission −7.00؛ Swap −2.30 (للمعلومة، مشمولان في Net P&L) |
| الإيرادات بـPLN | 340.00 × 3.8568 = 1,311.31 PLN | افصل المكونات: 340.00 × 3.8568 = 1,311.31 PLN |
| التكاليف بـPLN | 9.30 × 3.8568 = 35.87 PLN | 9.30 × 3.8568 = 35.87 PLN |
| دخل المركز الخاضع للضريبة | 1,311.31 − 35.87 = 1,275.44 PLN | 1,275.44 PLN (تحقق: 330.70 × 3.8568 = 1,275.44 PLN) |
| خطأ الخصم المزدوج | — | إذا اعتبرت 330.70 USD إيراداً وخصمت 9.30 USD مجدداً: 1,275.44 − 35.87 = 1,239.57 PLN، فينقص الدخل 35.87 PLN |
يصف التقريران المركز نفسه وينتجان الدخل نفسه متى فهمت عمود النتيجة. يتطلب الصف 2 من PIT-38 الإيرادات في 22 والتكاليف في 23 منفصلة؛ فافصل التقرير الصافي لمكوناته بعمودي العمولة والسواب بدلاً من خصمهما مجدداً. اختلاف التخطيط ليس صفة لوسطاء بلد معين؛ قد يقدم وسيط واحد التخطيطين في تقارير مختلفة.
7. مطابقة الفروق بين المستندات
قد تظهر تقارير المنصة والسنوية للمكتب الخلفي ودفتر النقد أرقاماً مختلفة للسنة نفسها. الأسباب الشائعة تعديلات بعد الإغلاق، وتعديلات نقدية، وحسومات، وفوائد نقد، وتحويلات، وتجميع مختلف للإغلاقات الجزئية؛ فقد يشغل مركز واحد عدة صفوف بالدفتر.
طابقها بهذا الترتيب:
- طابق الرصيد. رصيد البداية + الإيداعات − السحوبات + أحداث سجل التداول + تحركات الدفتر الأخرى = رصيد النهاية. يشير الفرق إلى قيود ناقصة أو مكررة؛ قارن القائمتين حدثاً بحدث.
- حدد كل قيد خارج جدول المراكز بمعرفه وتاريخه في الدفتر. تحتاج الفوائد والحسومات والتعديلات تصنيفاً منفصلاً؛ لا تضفها لنتيجة CFD دون فحص.
- اسأل الوسيط كتابياً عن القيود التي تعجز عن تخصيصها: ما موضوعها ومتى قُيدت وهل تصحح مركزاً سابقاً؟ احفظ الرد مع المستندات.
- سجل طريقتك، بما يشمل نسخة المستند المعتمدة وسببها. عند الفحص تثبت العملية: المستند الأصلي والتصنيف والتاريخ والسعر والمبلغ.
- إذا كان مستند الوسيط خاطئاً— اختلف PIT-8C عن الكشف أو غابت مراكز — فاطلب تصحيحاً قبل التقديم. إن قدمت بالفعل فعدل PIT-38 بالمستند المصحح.
لا يلزم ترجمة الكشف لتقديم PIT-38 لأنه لا يُرفق بالإقرار. أثناء التحقق أو التدقيق قد تطلب الإدارة ترجمة مستند بلغة أجنبية.
8. العلامة والشركة والفرع: الطرف الفعلي المتعاقد معك
الموقع البولندي والدعم وطرق الدفع المحلية لا تحدد طرفك التعاقدي. قد تعمل العلامة عبر جهات عدة: شركة قبرصية بجواز أوروبي، أو بولندية مرخصة من KNF، أو فرع مسجل بولندياً لشركة أجنبية. تعتمد المستندات الضريبية على الجهة الطرف في عقدك، وقد تختلف بين عملاء العلامة نفسها.
- شركة أجنبية تعمل بجواز أوروبي، مثل «Brand ABC (Cyprus) Ltd»: دون فرع بولندي لا تصدر PIT-8C عادة؛ تتلقى تقارير المنصة.
- شركة بولندية، مثل «Brand ABC Polska sp. z o.o.» المرخصة من KNF: تعد PIT-8C (المادة 39(3)).
- فرع بولندي لشركة من الاتحاد الأوروبي/المنطقة الاقتصادية الأوروبية: ينبغي أن يظهر في سجل KNF كجهة مُخطرة بجواز، لا كشركة بترخيص بولندي. افحص السجل. يتحدد إعداد PIT-8C لحسابك من العقد والشروط والمعلومات الضريبية. بعض الفروع تفعل، لكن وجود فرع وحده لا يثبت الالتزام.
كيفية التحقق:
- عقد العميل: الاسم الكامل للشركة أو الفرع والمقر والمشرف. يحدد الطرف التعاقدي.
- تذييل موقع الوسيط: تسرد المعلومات التنظيمية جهات العلامة؛ حدد المسؤولة عن حسابك.
- سجل KNF: قائمة الشركات الاستثمارية المرخصة للجهات البولندية، وقائمة الجهات المُخطرة للشركات الأجنبية العاملة في بولندا بما فيها الفروع.
- اسأل الوسيط قبل نهاية السنة: «هل ستعدون PIT-8C لحسابي عن 2025، وإن نعم فأي جهة ستصدره؟» احفظ الرد. أعد سجلاتك في كل حال؛ واستخدم PIT-8C للمقارنة إن وصل.
9. الوسطاء الأجانب وPIT/ZG وCRS
مقر الوسيط لا يحدد بلد مصدر الدخل
ينطبق PIT/ZG على الدخل المحصل بالخارج الذي تنطبق عليه طريقة ائتمان الضريبة الأجنبية (المادة 30b(5a) و(5b) من قانون ضريبة الدخل الشخصي؛ خانتا PIT-38 رقم 34 و72). بلد تذييل الوسيط لا يثبت أن دخل تسوية CFD «محصل بالخارج» وفق هذه الأحكام. يحدد ذلك العقد واتفاق منع الازدواج المعني؛ ويتطلب الائتمان ضريبة دفعت فعلاً بالخارج وإثباتاً. وسيط CFD أوروبي نموذجي لا يستقطع ضريبة نتيجة تداول المقيم البولندي. دون ضريبة أجنبية ودون دخل «محصل بالخارج» كما يعرفه القانون، لا أساس للمرفق. «الوسيط الأجنبي يعني دائماً PIT/ZG» ليست قاعدة. استقطاع الفوائد أو التوزيعات يخص فئة أخرى، المادة 30a؛ توضح الشروط وحدود الائتمان في 14.3.
CRS: ما المتوقع
غياب PIT-8C لا يعني حساباً غير مرئي. وفق المعيار المشترك للإبلاغ تحدد المؤسسة المالية المبلغة الحسابات وتبعث المعلومات المطلوبة لإدارتها الضريبية. يجري التبادل اللاحق مع إدارة بلد الإقامة — رئيس KAS في المثال البولندي — تلقائياً بموجب علاقة التبادل المفعلة المناسبة. ليس هذا تقرير كل مركز CFD ولا قاعدة تغطي كل حساب لدى كل وسيط. تحدد قائمة OECD كما في 30 سبتمبر 2026 عدد 131 ولاية قضائية بدأت التبادل أو التزمت به: بولندا وقبرص ومالطا في 2017؛ وسويسرا وسنغافورة وأستراليا في 2018. التزام الولاية لا يثبت علاقة نشطة لكل زوج بلدان. الولايات المتحدة لا تشارك في CRS. تتعلق FATCA بروابط الولايات المتحدة وقواعد منفصلة، بينما يشمل التبادل المتبادل معها بيانات محدودة تختلف حسب الاتجاه. أساس CRS البولندي قانون 9 مارس 2017 لتبادل المعلومات الضريبية مع البلدان الأخرى. لا يتغير التزامك؛ التبادل لا يحل محل السجلات أو الإقرار. تظل أرقام PIT-38 مطالبة بمطابقة مستندات الوسيط.
10. قائمة مستندات التقديم
ضع هذه الحقول في سجلاتك قبل فتح النموذج. البنود «إن انطبق» تعتمد على نموذج الحساب.
| الحقل | المصدر | ملاحظات |
|---|---|---|
| السنة الضريبية | سجلاتك | أحداث بتوقيت بولندا من 1.01 إلى 31.12 (يوم.شهر) |
| الجهة | عقد العميل | الاسم الكامل للشركة أو الفرع؛ إدخال منفصل لكل جهة |
| الحساب (مجهّل) | المنصة | آخر أرقام الحساب وعملته وفترة تشغيله |
| الأدوات | تاريخ التداول | CFD العملات والمؤشرات والسلع، منفصلة عن العملات الفعلية إن توفرت |
| المعرف والتواريخ | تاريخ التداول | Ticket/ID؛ أوقات الفتح والإغلاق محولة لتوقيت بولندا |
| النتيجة الإجمالية/الصافية | تعريفات أعمدة التقرير | سجل هل تشمل النتيجة العمولة والسواب |
| التكاليف | تاريخ التداول وتقرير الرسوم | العمولات والسواب والرسوم: كل فئة منفصلة بتاريخ القيد |
| التعديلات | دفتر النقد | تعديلات نقدية وتوزيعات وحسومات مرتبطة بمعرف المركز المصحح |
| تحويلات الأموال الخاصة | دفتر النقد والكشف البنكي | الإيداعات والسحوبات والتحويلات بين حساباتك: مستبعدة من النتيجة |
| الفوائد والدفعات الأخرى (إن انطبق) | دفتر النقد | الفوائد النقدية والمكافآت: صنفها منفصلة ولا تضمها لنتيجة CFD |
| سعر NBP وجدوله | api.nbp.pl / الجدول A | تاريخ ورقم الجدول لكل قيد إيراد أو تكلفة |
| PIT-8C (إن انطبق) | الجهة البولندية | نسخة المستند أصلية أو مصححة؛ تاريخ الاستلام؛ نتيجة مطابقة الكشف |
| مراسلات الوسيط | سجلاتك | أسئلة الجهة وPIT-8C والقيود غير المفسرة مع الردود |
مع اكتمال القائمة انتقل إلى 14.3، الذي يتتبع كل مبلغ من مستنده عبر السعر إلى خانة النموذج.
11. مسائل خارج نطاق المقال
- التحويلات الآلية لعملة الحساب: حين يحول الوسيط PLN↔USD عند الإيداع أو السحب، فقد يكون حدثاً منفصلاً يحتاج تصنيفاً خارج CFD. يحدد المقال موضع التحويل بالدفتر؛ ومعالجته الضريبية تحتاج تحليلاً مستقلاً.
- تعديلات التوزيعات والفوائد النقدية: تشرح الفقرة 5 التصنيف القائم على بنية الدفع، ولا تحل محل تقييم المبالغ الجوهرية فردياً.
- التزامات وسيط معين بالمعلومات: أكد مع الشركة أو الفرع المعني هل يعد PIT-8C لحسابك وسنتك.
- نزاعات المستندات مع الوسيط، كرفض التاريخ أو عدم تصحيح تقرير، تخص قسم التنظيم والسلامة. الهدف هنا تحديد ما تطلبه وتحفظه.
أسئلة شائعة: الوسطاء البولنديون والأجانب
لدى الوسيط منصة ودعم بولنديان لكن العقد يسمي شركة أيرلندية أو قبرصية. هل هو أجنبي؟
كيف أُقر بحسابين لدى وسيط بولندي وآخر أجنبي؟
هل يجب ترجمة كشف الوسيط إلى البولندية؟
هل السواب قابل للخصم وأي سعر صرف يُطبق؟
استلمت PIT-8C مصححاً بعد التقديم. ماذا أفعل؟
المصادر والمراجع
- قانون ضريبة الدخل الشخصي البولندي الصادر في 26 يوليو 1991، النص الموحد: الجريدة الرسمية 2026، البند 592؛ المواد 3(1) و11a(1)–(2) و17(1)(10) و(1b) و30b(2) و(5a)–(5b) و39(3) و42g(1).
- قانون الإجراءات الضريبية البولندي الصادر في 29 أغسطس 1997، النص الموحد: الجريدة الرسمية 2026، البند 622؛ المادة 70 § 1 (التقادم)، المادة 81 (التعديلات).
- وزارة المالية البولندية: PIT-38(18) لسنة 2025 وكتيب معلومات إقرار PIT-38 لسنة 2025؛ صفحة النموذج الرسمية, الكتيب (PDF).
- Narodowy Bank Polski (البنك الوطني البولندي): متوسط أسعار الجدول A، الجدول A; واجهة API لأسعار الصرف؛ الجدولان 050/A/NBP/2025 (13 مارس 2025) و083/A/NBP/2025 (30 أبريل 2025).
- وزارة المالية البولندية: التبادل التلقائي للمعلومات وCRS وFATCA، المعلومات الرسمية؛ قانون 9 مارس 2017 لتبادل المعلومات الضريبية مع البلدان الأخرى، النص الموحد: الجريدة الرسمية 2025، البند 1379؛ OECD، «حالة الالتزامات بالتبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية»، كما في 30 سبتمبر 2026.
