خسائر التداول والخصم الضريبي — المقاصة والترحيل
سنة خسارة الفوركس لا تعني جواز تجاوز الإقرار. في PIT-38 تقر بالخسارة التي قد تخفض دخل المصدر نفسه لاحقاً. تهم سنة نشأتها ومهلة الخمس سنوات واختيارك من طريقتين. يشرح المقال القواعد بمبالغ محددة ويقارن الخيارات ويبني سجلاً بسيطاً، لتفحص مقدار الخصم وهل يخفض الضريبة فعلاً. النطاق مقيم ضريبي بولندي يتداول CFD بصفة خاصة؛ المثال خسارة 2025 مستخدمة في 2026–2030. روجع الوضع القانوني كما في 9 أكتوبر 2026.
- تُخصم خسارة دخل رأسمالي مؤهلة من دخل المصدر نفسه في السنوات الضريبية الخمس التالية (المادة 9(3) من قانون ضريبة الدخل الشخصي البولندي). لا تمد سنة بلا دخل الفترة.
- لكل خسارة ناشئة منذ 2019 طريقتان: خصم حتى 50% من الخسارة الأصلية بكل من خمس سنوات، أو خصم لمرة حتى 5 ملايين PLN بسنة مختارة، والباقي بحد 50% في السنوات الأخرى. لا نظام منفصل فوق/تحت 5 ملايين PLN ولا إلزام بأول سنة رابحة.
- تؤثر السنة المختارة في الضريبة. مع خسارة 50,000 PLN ودخل 10,000 PLN في 2026 و40,000 PLN في 2027، يعطي اختيار 2027 صفراً؛ ويترك اختيار 2026 مبلغ 2,850 PLN مستحقاً عن 2027.
- قدم PIT-38 حتى إن خسرت المراكز المسواة. يثبت الإقرار المبلغ المقر به. يبقى التقديم المتأخر ممكناً؛ الإفصاح الطوعي تقييم منفصل لا إضافة تلقائية.
- لا تقاص خسارة CFD الخاصة مع دخل الوظيفة أو الأعمال أو التوزيعات أو الفوائد أو العملات المشفرة الفعلية. يمكن جمع نتائج التصرف المؤهل بالأسهم والمشتقات ودخل الصناديق المؤهل منذ 2024.
1. لكل خسارة مصدر وسنة وحد
الخسارة الضريبية ليست مجرد رصيد سالب، بل زيادة التكاليف القابلة للخصم على إيراد مصدر واحد بسنة ضريبية (المادة 9(2) من القانون البولندي). مصدر CFD الخاص هو دخل رأس المال وفق المادة 30b، ويجب أن تبقى الخصومات اللاحقة ضمنه.
تجيز المادة 9(3) خفض دخل المصدر نفسه بالخسارة في السنوات الخمس التالية مباشرة. وتشمل المادة 9(6)(2) و(3) صراحة التصرف في المشتقات وتحقيق حقوقها.
سجل ثلاثة قيود:
- الفترة: خمس سنوات بعد سنة الخسارة. تُخصم خسارة 2025 في إقرارات 2026–2030. هي سنوات تقويمية متتالية لا خمس سنوات رابحة؛ السنة دون ربح تستهلك سنة أيضاً. ينقضي الباقي غير المستخدم بعد 2030.
- الحد السنوي: 50% من الخسارة الأصلية. وفق المادة 9(3)(1) لا يتجاوز خصم سنوي نصف الأصل. الاستثناء السنة المختارة بالبند 2؛ انظر الفقرة 2. السقف من الخسارة الأصلية، ولا يتجاوز الخصم دخل السنة أيضاً. لا يتجاوز خصم الخسائر السابقة في PIT-38 الدخل المقر به.
- المصدر نفسه. لا تخفض خسارة رأس المال المعنية الراتب أو الإيجار أو دخل الأعمال. انظر مصفوفة الفقرة 6 الكاملة.
حدد أولاً نتيجة السنة الحالية لكل الحسابات بالفئة المسموحة (الفقرة 7)، ثم اخصم السابقة حسب سنة نشأتها والمستخدم والحد السنوي (الفقرة 8). حسابان مختلفان يقر بهما بجزأين مختلفين.
2. طريقتان: 50% سنوياً أو سنة مختارة
تتيح المادة 9(3) بديلين لكل خسارة ناشئة منذ 2019:
- البند 1: 50% سنوياً. لا تخصم أكثر من نصف الخسارة بكل من خمس سنوات. يتطلب استخدامها كاملة سنتين على الأقل.
- البند 2: خصم لمرة حتى 5 ملايين PLN. اختر سنة من الخمس واخصم حتى 5,000,000 PLN بحد الخسارة المتاحة والدخل المؤهل. للخسارة الأصغر يمكن خصم كامل الباقي إن كفى الدخل. ما لم يُخصم لقلة الدخل أو تجاوز السقف يُستخدم بالسنوات الأخرى ضمن الفترة نفسها حتى 50% من الأصل سنوياً.
يغيب قيدان شائعان عن النص: لا قاعدة 50% فوق 5 ملايين PLN وخصم غير محدود تحتها؛ خارج السنة المختارة يسري حد 50% بالطريقتين. ولا يلزم الخصم لمرة في أول سنة رابحة تالية؛ تختار من الخمس.
مثال: خسارة واحدة وثلاث نتائج ضريبية
الافتراضات: خسارة CFD لسنة 2025 قدرها 50,000 PLN ودخل رأس مال مؤهل 10,000 PLN في 2026 و40,000 PLN في 2027. حد 50% السنوي 25,000 PLN. PIT العادي 19%.
| الخيار | خصم 2026 | ضريبة 2026 | خصم 2027 | ضريبة 2027 | الباقي لـ2028–2030 |
|---|---|---|---|---|---|
| البند 1 (50% سنوياً) | 10,000 (دخل متاح؛ سقف 25,000) | 0 | 25,000 (السقف) | (40 000 − 25 000) × 19% = 2,850 PLN | 15 000 |
| البند 2، السنة المختارة 2027 | 10,000 (سنة أخرى، ≤25,000) | 0 | 40,000 (لمرة، ≤5 ملايين) | 0 PLN | 0 |
| البند 2، السنة المختارة 2026 | 10,000 (لمرة؛ استُخدمت السنة المختارة) | 0 | 25,000 (سنة أخرى، سقف 50%) | 2,850 PLN | 15 000 |
تنتج الخسارة والدخل نفسيهما فرق 2,850 PLN بضريبة 2027. يفيد خيار السنة المختارة إذا تجاوز الدخل 50% من الأصل؛ ومع الدخل المنخفض لا يتجاوزه الخصم أصلاً. بعد خصم 10,000 PLN في 2026، يتطلب استخدام 40,000 PLN في 2027 تطبيق البند 2 باتساق: سجل 2026 سنة أخرى و2027 المختارة. لا يلزم بيان اختيار منفصل. يؤكد مثال الوزارة (المصدر 4) التسلسل: خسارة 200,000 PLN من 2023 تُخصم بـ60,000 PLN في 2024 وباقي 140,000 PLN دفعة في 2025. إرشاد عام لا تفسير بحماية شخصية، ولا يفرض اختيار سنة المرة الواحدة قبل أي خصم جزئي. احفظ الطريقة والسنوات والمبالغ.
خسائر فوق 5 ملايين PLN
يقيد سقف 5,000,000 PLN مبلغ السنة المختارة فقط. لخسارة 7,000,000 PLN بالبند 2 اخصم 5,000,000 PLN بالمختارة وباقي 2,000,000 PLN بأخرى مؤهلة. يقع الباقي كله تحت 50% × 7 ملايين PLN = 3,500,000 PLN. بالبند 1 يلزم سنتان على الأقل بخصم 3,500,000 PLN للاستخدام الكامل. يتطلب الخياران دخلاً رأسمالياً مؤهلاً كافياً.
3. الخسائر قبل تعديل 2019 وبعده
أدخل قانون 9 نوفمبر 2018 للتبسيطات الضريبية والتجارية (الجريدة الرسمية 2018 البند 2244) خيار السنة المختارة. عدلت المادة 7 البند 3 المادة 9(3)، وأنفذت المادة 54 التعديل في 1 يناير 2019. تطبق المادة الانتقالية 38(1) الجديد على خسائر سنوات تبدأ بعد 31 ديسمبر 2018.
التمييز واضح:
- خسائر 2018 وما قبلها اتبعت فقط قاعدة 50% السنوية خلال خمس سنوات. آخر خصم لخسارة 2018 كان بإقرار 2023 وقد انقضت الآن.
- الخسائر منذ 2019 تؤهل للطريقتين بالفقرة 2.
لإقرار 2025 التمييز تاريخي: يتيح كتيب PIT-38 خصومات 2020–2024 في 30، كلها بالقواعد الأحدث. عند تصحيح قديم استخدم قواعد سنة نشأة الخسارة. إقرارات ما قبل 2019 عادة خارج التقادم الأساسي الآن مع مراعاة التمديد المعني.
4. لماذا تقدم PIT-38 في سنة الخسارة
من الخطأ افتراض أن الخسارة تعني عدم وجود ما يُقر به. إن سويت مركز CFD بالسنة، تقدم ولو كانت سالبة لسببين.
- يغطي الإقرار الدخل أو الخسارة. تعرف المادة 45(1a)(1) PIT-38 إقرار دخل أو خسارة وفق 30b. تحقق التسوية حقوق المشتقات وفق 17(1)(10) و(1b)، وتُقيم الإيرادات والتكاليف بصرف النظر عن الإشارة السنوية. أظهر السالب السنوي في 29، الخسارة، بنموذج 2025.
- الخسارة المقر بها أساس الخصومات المقبلة. يشير سجل الفقرة 8 وخصومات 30 اللاحقة إلى خسارة سنة الأصل المقر بها. دون الإقرار لا مبلغ مقرر تعتمد عليه؛ وإعادة بنائه بعد سنوات أصعب.
لا تجعل المادة 9(3) التقديم في الموعد شرطاً للخصم. يمكن إظهار الخسارة بإقرار متأخر أو تصحيح قانوني فعال وفق 81 من الإجراءات ضمن المواعيد والأدلة. يظل التأخير محتاجاً لتقييم جنائي ضريبي منفصل ولو دون ضريبة إضافية. الإفصاح الطوعي وفق 16 من KKS ليس مرفقاً تلقائياً؛ تحقق من كشف السلوك والظروف وعلم الإدارة الموثق أو خطواتها. وثق الخسارة والتقديم؛ التأخير وحده لا يسقط الخسارة قانوناً.
لا رسم لتقديم PIT-38 في سنة خسارة. عدم التقديم يتركك دون مبلغ خسارة مقرر عند بدء دخل مؤهل.
5. الخسارة العائمة ليست خسارة ضريبية محققة
المركز المفتوح −8,000 PLN لم يحقق نتيجة السعر ضريبياً بعد. تعكس الخسارة السنوية إيرادات ناقص تكاليف المراكز المسواة. تصبح خسارة المركز غير المحققة أو التراجع جزءاً من النتيجة المحققة عند التسوية.
قد لا يشمل P/L العائم كل مكونات التكلفة؛ افحص تعريفه. التمويل الليلي وعمولات الفتح والإغلاق تؤثر إن لم تكن مشمولة: السالب والرسوم يزيدان الخسارة والموجب يخفضها. استخدم كشف الوسيط الكامل بدلاً من عرض حقوق الملكية المبسط في MT4/MT5.
6. مصفوفة المقاصة: أي النتائج تُجمع؟
قاعدة المصدر نفسه صارمة. النموذج المشترك لا يجيز المقاصة: C–D من PIT-38 لدخل 30b(1)، وE–F للعملات الافتراضية الفعلية. تُظهر 46–47 من G، الضريبة المستحقة/زيادة الدفع، ضريبة 30a الثابتة غير المستقطعة وضريبة الدخل الأجنبي الثابتة. الأنظمة لا تُستبدل. المصفوفة لخسائر CFD/فوركس الخاصة للمقيم البولندي.
| فئة الخسارة | فئة الدخل | مقاصة أو خصم؟ | الشروط | السنة | الأساس القانوني |
|---|---|---|---|---|---|
| CFD/فوركس | CFD/فوركس لدى وسيط آخر | نعم | السنة نفسها: اجمع الإيرادات والتكاليف بالنتيجة السنوية. لاحقاً: خصم وفق 9(3) | اختيار الطريقة لخسائر منذ 2019 | المادة 30b الفقرة 1 البند 1 والفقرة 2 البند 3؛ المادة 9 الفقرة 3 والفقرة 6 البند 2–3 |
| CFD/فوركس | أسهم أو سندات أو ETF متصرف فيها عبر حساب وساطة | نعم | دخل وفق 30b؛ قواعد تقاعد IKE/IKZE منفصلة | كما سبق | المادة 30b الفقرة 1 البند 1؛ المادة 9 الفقرة 6 البند 1 |
| CFD/فوركس | استرداد أو إعادة شراء وحدات صناديق رأس المال | نعم، منذ 2024 | دخل الصندوق المعني ضمن 30b منذ 1.01.2024. يجيز كتيب PIT-38 لسنة 2025 خسائر الصناديق المؤهلة منذ 2024 لا الأقدم | منذ 2024 | المادة 30b الفقرة 1 البند 5؛ المادة 9 الفقرة 6 البند 5 |
| CFD/فوركس | CFD العملات المشفرة لدى وسيط | نعم | أداة مشتقة لا عملة افتراضية فعلية | كما سبق | المادة 30b الفقرة 1 البند 1 |
| CFD/فوركس | التصرف بعملات افتراضية فعلية في منصة مشفرة | لا | دخل العملات الافتراضية منفصل عن 30b(1). لا تنطبق 9(3) على خسائرها الفعلية؛ تُرحل التكاليف الزائدة بآلية أخرى | منذ 2019 | المادة 17 الفقرة 1 البند 11؛ المادة 30b الفقرتان 1a و5d؛ المادة 9 الفقرة 3a البند 2؛ المادة 22 الفقرة 16 |
| CFD/فوركس | توزيعات الأرباح | لا | ضريبة منفصلة 19% على الإيراد دون تكاليف؛ يغطي G من PIT-38 المعني غير المستقطع | — | المادة 30a الفقرة 1 البند 4 والفقرة 6 |
| CFD/فوركس | فوائد النقد أو الودائع أو السندات | لا | ينطبق نظام 19% المنفصل؛ ربح التصرف في سند مختلف كما يبين صف الأوراق المالية | — | المادة 30a الفقرة 1 البند 1–3 |
| CFD/فوركس | الوظيفة وعقود الخدمات الشخصية | لا | مصدر مختلف؛ دخل 30b لا يجمع مع التصاعدي | — | المادة 10 الفقرة 1 البند 1–2؛ المادة 30b الفقرة 5 |
| CFD/فوركس | دخل الأعمال: تصاعدي أو ثابت أو على الإيراد | لا | مصدر مختلف. إذا جرى تداول المشتقات ضمن الأعمال، تستبعد 30b(4) نظام 19% الخاص وتكون النتيجة دخل أعمال؛ انظر 14.5 | — | المادة 10 الفقرة 1 البند 3؛ المادة 30b الفقرتان 4 و5 |
| CFD/فوركس | التأجير الخاص | لا | مصدر مختلف | — | المادة 10 الفقرة 1 البند 6 |
| CFD/فوركس | صرف فعلي بمكتب صرف أو حساب عملة | لا | العملة نفسها ليست مشتقاً، ولا تدرج 17 الصرف الفعلي دخلاً لـ30b. تصنيفه المناسب في 14.1 | — | المادة 17(1): لا بند لصرف العملات الفعلي |
7. عدة وسطاء وخسائر العملات الأجنبية
المثال A: ربح لدى وسيط وخسارة لدى آخر بالسنة نفسها
هذا تجميع السنة الحالية لا خصم خسارة سابقة وفق 9(3). تأخذ 30b(2)(3) الفرق بين إجمالي إيرادات وتكاليف مشتقات السنة؛ اجمع الحسابات بالفئة المسموحة قبل الحساب. يجب أن تقع الفئتان ضمن 30b(1).
إقرار 2025 توضيحي باستخدام PIT-38(18):
| الحساب | المستند | الإيرادات | التكاليف | النتيجة | خانات PIT-38(18) |
|---|---|---|---|---|---|
| الوسيط A (جهة بولندية، CFD) | PIT-8C، الجزء D | 30,000 PLN | 18,000 PLN | +12,000 PLN | الصف 1: الخانتان 20 / 21 |
| الوسيط B (جهة أجنبية، CFD، دون PIT-8C) | الكشف وتحويلك بأساس NBP | 21,000 PLN | 28,000 PLN | −7,000 PLN | الصف 2: الخانتان 22 / 23 |
| الإجمالي ضمن مصدر واحد | 51,000 PLN (الخانة 26) | 46,000 PLN (الخانة 27) | +5,000 PLN (الخانة 28) | الضريبة: 5,000 × 19% = 950 PLN |
افحص الفئات: لو كان B منصة مشفرة و−7,000 PLN من بيتكوين فعلي، فلا جمع. تكون ضريبة CFD 12,000 × 19% = 2,280 PLN، وزيادة تكاليف المشفر في E–F. اخصم السابقة المؤهلة بعد حساب دخل 5,000 PLN في 28 فقط، عبر 30 ضمن حد السجل.
خسارة بالعملة الأجنبية
غالباً الجهة الأجنبية المتعاقدة لا تقدم النموذج البولندي PIT-8C؛ تحقق من مستندات الجهة وواجباتها لا عنوان العلامة. وثق الخسارة كالدخل بكشوف وتحويلك، وفق 14.3. استخدم متوسط NBP لآخر يوم عمل قبل تحصيل الإيراد أو تكبد التكلفة (المادة 11a(1)–(2))، لا متوسطاً سنوياً واحداً.
مثال: مركز مسوى الجمعة 14 مارس 2025 بقيد ربح/خسارة سعر −850 USD يومه. يستخدم تمويل الليالي السابقة المنفصل تواريخه وأسعاره المناسبة. يوفر الخميس 13 مارس 2025 متوسط سعر NBP، الجدول 050/A/NBP/2025: 3.8568 PLN لكل USD. الخسارة 850 × 3.8568 = 3,278.28 PLN، صف واحد بالدفتر.
8. سجل الخسائر وثلاثة سيناريوهات 50,000 PLN
حدّث السجل بكل إقرار؛ يحدد الخصم السنوي والسنة المختارة المستخدمة والانقضاء. نسخ قيد لجدول جديد لا يجدد مهلته.
يبين السجل التالي السيناريو B بعد تقديم إقرار 2028؛ نموذج توضيحي:
| سنة النشأة | المصدر | المبلغ الأصلي | المخصوم سابقاً | الباقي | حد إقرار 2029 | آخر سنة استخدام | الأساس القانوني والأدلة |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2025 | دخل رأس مال، المادة 30b (CFD) | 50,000 PLN | 38,000 PLN (2026: 8,000؛ 2028: 30,000، السنة المختارة بالبند 2) | 12,000 PLN | 25,000 PLN (50% من الأصل؛ استُخدمت المختارة)، بحد الباقي 12,000 PLN | 2030 | المادة 9(3)(2)؛ PIT-38 لسنة 2025 (29)، و2026 و2028 (30)؛ كشوف |
| 2027 | دخل رأس مال، المادة 30b (CFD) | 5,000 PLN | 0 PLN | 5,000 PLN | 2,500 PLN بالبند 1 أو 5,000 PLN بالبند 2 في السنة المختارة | 2032 | المادة 9(3)؛ PIT-38 لسنة 2027 (الخانة 29) |
تبدأ السيناريوهات بخسارة CFD مقر بها لسنة 2025 قدرها 50,000 PLN. تختلف في دخل 2026–2030 واستخدام البند 2. المبالغ توضيحية وPIT العادي 19%.
| السنة | A: أرباح متزايدة | B: نتائج متفاوتة | C: أرباح منخفضة | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| الدخل | الخصم | الضريبة | الدخل | الخصم | الضريبة | الدخل | الخصم | الضريبة | |
| 2025 | خسارة −50,000 ← خانة 29 من PIT-38 | خسارة −50,000 ← خانة 29 من PIT-38 | خسارة −50,000 ← خانة 29 من PIT-38 | ||||||
| 2026 | +60 000 | −50,000 (لمرة) | 1 900 | +8 000 | −8 000 | 0 | +3 000 | −3 000 | 0 |
| 2027 | +40 000 | 0 | 7 600 | −5,000 (خسارة جديدة) | 0 | 0 | +4 000 | −4 000 | 0 |
| 2028 | +50 000 | 0 | 9 500 | +30 000 | −30,000 (لمرة) | 0 | +2 000 | −2 000 | 0 |
| 2029 | +45 000 | 0 | 8 550 | +20 000 | −12,000 (2025) −5,000 (2027، لمرة) | 570 | +5 000 | −5 000 | 0 |
| 2030 | +55 000 | 0 | 10 450 | +15 000 | 0 | 2 850 | +6 000 | −6 000 | 0 |
| الإجمالي | −50 000 | 38 000 | −55 000 | 3 420 | −20 000 | 0 | |||
السيناريو A: دخل 60,000 PLN في 2026 يفوق الخسارة؛ اختر 2026 واخصم كامل 50,000 PLN. الضريبة 10,000 × 19% = 1,900 PLN. بالبند 1 يتوقف خصم 2026 عند 25,000 PLN بضريبة 6,650 PLN؛ والباقي يُخصم في 2027. إجمالي السنتين نفسه لكن المنفعة تتأخر.
السيناريو B: يقاص كامل دخل 8,000 PLN في 2026 كخصم سنة أخرى مع حفظ المختارة. خسارة 2027 الجديدة 5,000 PLN لها فترة 2028–2032 لا تندمج بـ2025. اختر 2028 بدخل 30,000 PLN لخسارة 2025؛ وإلا يقف الخصم عند 25,000 PLN. في 2029 اخصم باقي 12,000 PLN من 2025 و5,000 PLN من 2027 بخيار السنة المختارة للأخيرة لتجاوز 50% منها. الضريبة (20,000 − 17,000) × 19% = 570 PLN. تنفد الخسارتان، لتبقى 15,000 × 19% = 2,850 PLN في 2030. خصم 2026 الجزئي قبل المختارة 2028 يتبع 9(3)(2) ومثال الوزارة؛ توضح الفقرة 2 التوثيق.
السيناريو C: الدخل أقل من استخدام الخسارة بخمس سنوات. يُخصم 20,000 PLN من أصل 50,000 PLN وينقضي باقي 30,000 PLN بعد 2030. لا تغير الطريقة ذلك لأن لا سنة تقترب من سقف 25,000 PLN. لا تمديد ولا تعويض للمتبقي.
9. تحقيق الخسائر ضريبياً: متى تغلق مركزاً خاسراً
يعني تحقيق الخسارة ضريبياً إغلاق مركز خاسر عمداً قبل نهاية السنة لتخفض نتيجته المحققة دخلاً مؤهلاً مكتسباً فيها. الآلية معروفة بالأوراق المالية وقد تنطبق على CFD الخاص وفق قواعد بولندا، لكن تكلفة التنفيذ قد تفوق المنفعة.
الآلية
في ديسمبر، أنتجت المراكز المسواة دخل 30,000 PLN ويظهر GBP/USD المفتوح عائم −12,000 PLN. إن سويته قبل نهاية السنة تتحقق الخسارة وتخفض السنوي:
الدخل الخاضع للضريبة = 30 000 − 12 000 = 18,000 PLN
وفر PIT الأولي = 12 000 × 19% = 2,280 PLN
دون تسوية لا تتحقق خسارة السعر العائمة ضريبياً. PIT العادي 19% × 30,000 PLN = 5,700 PLN. قد تتحقق النتيجة المفتوحة لاحقاً أو تتعافى إذا انعكس السوق.
الحدود
إغلاق مركز خاسر فعلاً مع مكاسب مؤهلة عمل استثماري مشروع. لكن الإغلاق في 30 ديسمبر وإعادة فتح الأداة والاتجاه والحجم نفسيهما في 2 يناير يحتاج دراسة الظروف كلها. لا قاعدة wash-sale أمريكية عامة لـ30 يوماً بهذا النموذج الخاص البولندي؛ قد تُقيّم الترتيبات المصطنعة وفق 119a من الإجراءات. الأداة نفسها وحدها لا تثبت التعسف. وبالمثل تغيير الحجم أو الأداة أو مستوى وقف الخسارة لا يوفر وحده حماية. يُقيم الغرض التجاري والمنفعة المخالفة لغرض التشريع والاصطناع معاً.
10. متى لا يكون للخصم قيمة عملية
يتطلب الخصم دخل المصدر نفسه. تنقضي خسارة 2025 إن كانت 2026–2030 خسائر أو صفراً فقط. ليس الخصم رداً نقدياً؛ يخفض PIT-38 العادي الضريبة بـ19% من المستخدم فعلاً مع دخل كافٍ. ليس هذا أقصى أثر عاماً لكل الضرائب. يجب لمرتفعي الدخل تقييم رسم التضامن وفق 30h منفصلاً.
لا رسم لتقديم PIT-38؛ وثق الخسارة لاحتمال أرباح مؤهلة. الخصم لا يصلح استراتيجية تستمر بالخسارة. السالب المتكرر مشكلة استثمار لا حلاً ضريبياً.
فقدان المال لا ينشئ دائماً خسارة CFD ضريبية
تنشأ خسارة 9(3) و(6) من عقود مشتقات مسواة: التصرف بالأداة أو تحقيق حقوقها. لا تحقق خسائر الأموال الأخرى التعريف تلقائياً:
- منصة مزيفة أو رفض رد الإيداع أو طلب «ضريبة» قبل السحب. دون تحقيق حقوق مشتق ليست نتيجة لوحة مختلقة إيراد 30b أو خسارة تداول قابلة للخصم. لا أساس لضريبة فتح السحب بهذه القواعد؛ تُدفع الضريبة للإدارة لا لمحتال. أي معالجة أخرى للمال المفقود تحتاج تحليلاً فردياً؛ لا تقر به خسارة مشتق في PIT-38.
- إفلاس الوسيط أو إعساره. تحتفظ العقود المسواة قبل الإعسار بنتائجها العادية. المال غير المرتجع مسألة مطالبة أو تعويض منفصلة لا خسارة أداة تلقائية. يغطي قسم التنظيم والسلامة حماية أموال العملاء.
11. تطبيق القواعد
للخسارة قيمة مشروطة ومصدر وسنة وحد وموعد. يمنع سجل الفقرة 8 ثلاثة أخطاء:
- عدم تقديم PIT-38 لسنة الخسارة. أقر بالخسارة؛ قد يبقى التأخير ممكناً لكن إعادة بناء الأدلة تصعب بمرور الوقت.
- سنة مختارة خاطئة أو طرق غير متسقة. قبل 30 افحص هل استُخدمت السنة المختارة لتلك الخسارة واحسب حد 50%.
- خلط المصادر. لا يجمع العمل والأعمال والتوزيعات والفوائد والمشفر الفعلي مع CFD الخاصة لمجرد ظهورها بنموذج واحد.
قبل فتح الإقرار أعد ثمانية بنود لكل خسارة: السنة والمصدر والأصل والمستخدم والباقي والحد الحالي وآخر سنة والأدلة. 14.3 يشرح نقل الموثق إلى النموذج. إن جاء الأجر من عقد ممول لا حسابك فابدأ بـ 14.5.
أسئلة شائعة — خسائر التداول والخصم الضريبي
أي سنوات خسارة ما زالت مؤهلة لإقرار 2025؟
هل يجب إخطار المكتب بطريقة الخصم؟
هل تخفض خسارة CFD فوركس دخل التصرف بالأسهم؟
ماذا لو لم أقدم PIT-38 لسنة الخسارة؟
هل تُجمع CFD المشفرة مع خسائر CFD الفوركس؟
هل تخفض خسارة CFD الخاصة دخل الأعمال؟
كيف أوثق خسارة دون PIT-8C؟
المصادر والمراجع
- قانون PIT البولندي 26 يوليو 1991 (الموحد، الرسمية 2026 البند 592): المواد 9(2) و(3) و(3a)(2) و(6) للخسائر؛ 10(1) للمصادر؛ 11a للتحويل؛ 17(1)(10)–(11) و(1b)؛ 22(16)؛ 30a(1) و(6)؛ 30b(1) و(1a) و(2) و(4) و(5) و(5d)؛ 30h للتضامن؛ 45(1a)(1). القانون الرسمي.
- قانون 9 نوفمبر 2018 للتبسيط الضريبي والتجاري (الرسمية 2018 البند 2244): المادة 7 البند 3 المعدلة لـ9(3)؛ 38(1) للخسائر منذ 2019؛ 54 للنفاذ 1 يناير 2019. القانون الرسمي.
- الإجراءات الضريبية البولندية 29 أغسطس 1997 (الموحد، الرسمية 2026 البند 622): 70 للتقادم؛ 81 للتصحيح؛ 119a و119c للتجنب والاصطناع. النص الرسمي. قانون العقوبات الضريبية، المواد 16 و54 و56 § 4: 2025 البند 633، المعدل بـ 2026 البند 846. إلغاء 16b من 1.10.2026 لا يمنح حصانة تلقائية.
- وزارة المالية البولندية، إرشادات خصم خسائر PIT.
- وزارة المالية البولندية، كتيب معلومات PIT-38 للسنة الضريبية 2025، الخانات 29–31 وخسائر 2020–2024.
- البنك الوطني البولندي، أرشيف متوسط أسعار الجدول A؛ الجدول 050/A/NBP/2025 بتاريخ 13 مارس 2025.
