كيف تُفرض الضرائب على أرباح الفوركس — PIT-38 البولندي والنسب والمواعيد

تعبر نتيجة تقرير الوسيط والتحويل إلى حسابك البنكي عن أمرين مختلفين. يستند الإقرار الضريبي لتداول الأفراد بعقود الفروقات إلى الحقوق المحققة بموجب العقود والتكاليف المثبتة بصورة صحيحة، لا إلى إجمالي السحوبات. يشرح هذا المقال التمييز بين الإيراد وحركة النقد، واختيار سعر NBP، وتحديد الدخل أو الخسارة. ويتناول النسبة والمواعيد وخانات PIT-38، إلى جانب حالات تحتاج إلى تصنيف منفصل. تخص القواعد مقيماً ضريبياً بولندياً يستثمر لحسابه الخاص؛ وتغطي الأمثلة سنة 2025 المقر عنها في 2026.

1. التصنيف القانوني — عقود الفروقات كأدوات مالية مشتقة

كلمة «فوركس» لا تحدد المعالجة الضريبية. يتداول شخص عقود فروقات عبر وسيط MT5، ويبدل آخر عملات فعلية في حساب متعدد العملات، ويؤدي ثالث مهام في حساب شركة تداول ممول. قد يقولون جميعاً إنهم يتداولون الفوركس، لكن تنطبق عليهم أحكام مختلفة. قبل السؤال عن النسبة، حدد أربعة أمور: الإقامة الضريبية (تفرض المادة 3(1) من قانون PIT على المقيم في بولندا التزاماً ضريبياً غير محدود بصرف النظر عن بلد الوسيط)، والسنة الضريبية للحدث، والأداة أو الخدمة الفعلية، ومصدر الإيراد.

عقود الفروقات (CFD) هي أدوات مالية مشتقة بموجب المادة 2(1)(2)(h) من القانون البولندي لتداول الأدوات المالية. لا تشتري عملة أو تستلم EUR في حساب، بل تبرم عقداً تعتمد قيمته على سعر الأصل الأساسي وتسوي ربح الفرق أو خسارته.

الإيرادات من التصرف بمقابل في الأدوات المالية المشتقة وتحقيق الحقوق الناشئة عنها هي دخل رأسمالي بموجب المادة 17(1)(10) من قانون PIT، تُفرض عليه الضريبة وفق المادة 30b. وتنظم هذه المادة أيضاً مكاسب التصرف في الأسهم والسندات، لكن CFD يسوي نتيجة عقد بدلاً من تسليم أصل مادي. ودخل السنة الضريبية هو الفرق بين مجموع إيرادات تحقيق الحقوق والتكاليف المشمولة بالمادة 23(1)(38a)، وفق المادة 30b(2)(3).

2. الأحداث الضريبية — قيود الحساب المهمة وما ينقل النقد فحسب

تعرض المنصة الرصيد وحقوق الملكية والنتائج غير المحققة والتحويلات. ويسأل التشريع سؤالاً آخر: متى تحققت الحقوق بموجب العقد، ومتى تكُبدت التكلفة؟ يقارن الجدول قيود الحساب بالتقييم الضريبي اللازم لمقيم في بولندا يتداول CFD بصفة خاصة في 2025.

النتيجة العملية هي بناء السجلات من تاريخ المعاملات لا من التحويلات. تختلف «السحوبات ناقص الإيداعات» عن الدخل حين تبقى بعض النتائج في الحساب، أو تُسحب أرباح سنوات سابقة، أو تظل مراكز مفتوحة في 31 ديسمبر. يوضح مقال الوسطاء البولنديين والأجانب المستندات المطلوب الحصول عليها.

3. مثال توضيحي — النتيجة نفسها وثلاثة جداول للسحب

الافتراضات المختارة لهذا المثال: مقيم بولندي يتداول بصفة خاصة لدى وسيط أجنبي بحساب USD ودون PIT-8C. يحتوي الحساب على إيداع 1,500 USD من أموال المتداول الخاصة. يوم الثلاثاء 18 مارس 2025 يغلق مركز CFD واحداً على EUR/USD بربح 500 USD. يفرض الوسيط عمولة منفصلة قدرها 5 USD في اليوم نفسه؛ ولا تشملها نتيجة 500 USD. لا توجد أحداث أخرى خلال السنة. يستخدم إيراد وتكلفة 18 مارس متوسط سعر NBP ليوم العمل السابق، الاثنين 17 مارس 2025: الجدول 052/A/NBP/2025، وسعر USD/PLN ‏3.8329.

تنتج السيناريوهات الثلاثة ثلاثة كشوف بنكية مختلفة ونتيجة ضريبية واحدة، لأن الحدث المعني كان إغلاق المركز في 18 مارس 2025 لا التحويل. في السيناريو B، سحب 1,995 USD ليس إيراد 500 USD؛ وفي C نشأ الإيراد دون وصول مال إلى البنك. بافتراض أنه الحدث الوحيد للسنة وعدم وجود خسائر سابقة: الوعاء المقرب 1,897 PLN؛ والضريبة العادية 19% تساوي 360.43 PLN، وتُقرب إلى 360 PLN مستحقة. يغطي مقال الإقرار خطوة بخطوة المسار كاملاً من التقرير إلى الإقرار، مع عدة معاملات والتقريب.

4. الإيرادات والتكاليف والدخل والخسارة والوعاء الضريبي والضريبة

ستة مفاهيم قد تظهر كعمود Profit واحد في تقرير الوسيط، لكن لها خانات منفصلة في الإقرار. أرقام الخانات تخص PIT-38(18) لسنة 2025.

الدخل — المبلغ الخاضع للضريبة

تجاهل القيمة الاسمية للعقد. عند استخدام الرافعة المالية، يكون الدخل الخاضع للضريبة في هذا النموذج هو نتيجة المراكز المغلقة: إيرادات تحقيق الحقوق ناقص التكاليف المؤهلة، محولة إلى PLN. وليست القيمة الكاملة للعقد أو الرصيد أو حقوق الملكية.

اقتصادياً تركز على النتيجة الصافية. يحتاج الإقرار إلى إيرادات وتكاليف منفصلة: قد تعرض المنصة رقماً واحداً بينما يحتوي الإقرار عمودين. قد يكون التمويل الموجب إيراداً والسالب تكلفة مؤهلة؛ حدد طبيعته وتوقيته منفصلين وتجنب احتسابه مرتين.

الدخل = Σ نتائج المراكز المغلقة المعترف بها بصورة صحيحة − العمولات − السواب السالب المؤهل + السواب الموجب (إذا لم يشملها التقرير وكانت تنتمي إلى سنة الإقرار نفسها)

يحدد الشرط بين القوسين صلاحية الحساب. يحتوي سجل MT4/MT5 أعمدة منفصلة Profit وCommission وSwap، لكن كشف الوسيط السنوي قد يشمل العمولات والتمويل بالفعل في النتيجة. خصمها مجدداً يقلل الدخل، وإغفال التكاليف المنفصلة المؤهلة يضخمه. اقرأ تعريفات التقرير قبل إدخال أي شيء في الإقرار.

ما يُعد تكلفة قابلة للخصم

• عمولات التداول، بما فيها العمولة لكل لوت ورسوم الفتح أو الإغلاق. إن السبريد المضمن في السعر منعكس بالفعل في نتيجة المركز ولا يُخصم منفصلاً؛ وتُقيَّم العمولة المفروضة منفصلة بشكل مستقل. تصبح عمولة الفتح المرتبطة بالاقتناء قابلة للخصم عند الإغلاق وفق المادة 23(1)(38a).
• السواب السالب أو التمويل الليلي، قيود مقابل الاحتفاظ بالمراكز ليلاً. الرسم الثلاثي من الأربعاء إلى الخميس عرف لدى بعض الأدوات والوسطاء؛ تحقق من التقويم المنطبق. ضريبياً حدد الطبيعة القانونية للتكلفة والاعتراف بها، بما يشمل المادة 23(1)(38a)، ثم سعر التحويل وفق المادة 11a(2). عندما يمتد المركز عبر 31 ديسمبر، لا تختر سنة الإغلاق أو الاستحقاق قاعدةً عامة؛ فقد ينص العقد على مكون من تسوية العقد أو تسوية نقدية منفصلة. لا يوجد هنا تفسير KIS واحد مثبت يشمل كل سواب CFD. تحقق هل يفصل التقرير التمويل أم يشمله بالفعل في النتيجة.
• الرسوم المحملة مباشرة على حساب التداول، مثل بيانات السوق أو خدمة الوسيط VPS، ليست قابلة للخصم تلقائياً. تربط الأحكام التكاليف المعنية باقتناء الأداة وتحقيق الحقوق. يحتاج الرسم العام للحساب إلى تقييم مستقل لصلته بالإيراد وسجلاته الداعمة؛ لا تطالب بخصمه لمجرد الاحتياط.
• عمولات الوسيط المُعرِّف أو التسويق بالعمولة المودعة في حساب التداول هي أجر خدمة لا نتيجة أداة. افصلها عن CFD: تنتمي إلى مصدر إيراد آخر لا إلى المادة 30b؛ انظر الفقرة 8.

تذاكر متعددة وإغلاقات جزئية وتحوط

في حساب التحوط قد تحدد التذكرة أو الصفقة العقد والنتيجة وتاريخ التحقق؛ وتجمع منصة المقاصة الصافية المراكز وتحسب نتائج الإغلاق الجزئي. حافظ على توزيع متسق قابل لإعادة الإنتاج بسجلات الوسيط. إذا تعذر تحديد الأدوات المعنية، تنص المادة 30b(7) و(7a) على FIFO القانوني، مطبقاً منفصلاً لكل حساب استثماري. ولا يفرض ذلك FIFO على كل مركز CFD محدد بصورة صحيحة. يغطي مقال مستندات الوسيط التقارير وعمليات التصدير.

الخسارة والوعاء والضريبة — مواضعها في PIT-38

إذا تجاوزت التكاليف الإيرادات، فالفرق خسارة من المصدر (المادة 9(2)). لا ضريبة على دخل غير موجود، لكن أقر بالخسارة؛ انظر الفقرة 9. مع دخل موجب، اخصم الخسائر السابقة المؤهلة من 2020–2024 لإقرار 2025، وقرّب الوعاء والضريبة إلى PLN كامل. يستخدم الجزء C من PIT-38(18) الصف 1 والخانتين 20 و21 لبيانات PIT-8C، والصف 2 والخانتين 22 و23 للإيرادات والتكاليف الأخرى. أضف التكلفة التكميلية الموثقة المرتبطة بإيراد PIT-8C إلى الخانة 21. يطرح الإجماليان 26 و27 مبالغ IPO المعفاة في 24 و25؛ وهذه صفر في نموذج CFD فقط. الدخل خانة 28، والخسارة 29، والخسائر السابقة 30، والوعاء 31، والنسبة 32، والضريبة المحسوبة 33، وائتمان الضريبة الأجنبية المسموح 34، والمستحق 35. عنوان الوسيط الأجنبي وحده لا يثبت دخلاً أجنبياً ولا حق ائتمان ضريبي.

التحويل إلى PLN — سعر NBP السابق

إذا كنت تتداول بعملة أجنبية، كما هو شائع لدى الوسطاء الأجانب، فحوّل كل مبلغ إيراد إلى PLN بمتوسط سعر NBP لآخر يوم عمل السابق لتلقي الإيراد (المادة 11a(1)). حوّل كل تكلفة بسعر آخر يوم عمل يسبق تكبدها (المادة 11a(2)). ويعني يوم العمل هنا اليوم الذي نشر فيه NBP الجدول المعني: بعد عطلة أسبوعية أو رسمية ارجع إلى آخر جدول بدلاً من استخدام تاريخ الأمس تلقائياً.

لا يقدم الوسطاء الأجانب عادة حساباً بالـPLN، بل تاريخ USD أو EUR لتحويله. تحقق من المنطقة الزمنية للطابع؛ فقد يقع إغلاق 00:30 بتوقيت الخادم في اليوم البولندي السابق ويغير جدول NBP المنطبق. يشرح مقال الإقرار خطوة بخطوة التحويل والمطابقة عبر مئات المعاملات.

5. نسبة 19% — التداول التجاري ورسم التضامن المنفصل

الضريبة العادية 19% من هذا الدخل الرأسمالي، وتُسمى في بولندا اصطلاحاً ضريبة بيلكا. لا ترتفع النسبة مع الدخل. لا يجمع دخل المادة 30b مع الدخل الخاضع للشريحة التصاعدية أو نظام النسبة الثابتة للأعمال (المادة 30b(5)): ربح CFD لا يدفع دخل الوظيفة إلى شريحة أعلى، وخسارة CFD لا تخفض ضريبة الأجور.

الضريبة = (دخل المراكز المغلقة − الخسائر السابقة المؤهلة) × 19%

لا يتطلب هذا الدخل الخاص دفعات مقدمة خلال السنة ولا اشتراكات ZUS أو التأمين الصحي. يُقر مرة سنوياً في PIT-38. حساب Pro أو ارتفاع الدوران أو مئات المعاملات شهرياً لا تغير النظام وحدها.

الحد الفاصل مع النشاط التجاري. تستبعد المادة 30b(4) المعالجة بموجب هذه المادة عندما يتم التصرف في المشتقات أو تحقيق حقوقها في سياق نشاط تجاري. تنتمي النتيجة حينئذ إلى إيرادات النشاط ونظامه الضريبي المنطبق. يعتمد التصنيف على المادة 5a(6)، بما فيها نشاط يهدف للربح يُمارس بالاسم الخاص بصورة منظمة ومستمرة، لا على اسم الحساب أو عدد المعاملات. امتلاك نشاط بقطاع آخر لا يحول تلقائياً حساب CFD خاصاً إلى إيراد أعمال. المقال 14.5 يغطي ترتيبات الأعمال والضريبة القائمة على الدوران وخدمات شركات التداول الممول.

رسم التضامن عند مستويات الدخل المرتفعة. قيّم المادة 30h(1)–(2) منفصلة. قد يتجاوز إجمالي الدخل المحدد فيها، بما يشمل الدخل الخاضع للشريحة التصاعدية والمادة 30b (CFD والأسهم) والمادة 30c، مبلغ 1,000,000 PLN بعد الخصومات القانونية. ويخضع التجاوز المعني حينئذ لرسم تضامن منفصل 4%. وهذا لا يعني نسبة عامة 23% على كل ربح CFD. قدّم الإقرار المنفصل وسدد الرسم بحلول 30 أبريل من السنة التالية (المادة 30h(4) و(6)). لذا لا تستنفد نسبة PIT العادية 19% الالتزامات عند إجمالي دخل مرتفع بما يكفي.

6. PIT-38 لسنة 2025 — المواعيد وTwój e-PIT ووسيط دون PIT-8C

يُقر PIT-38 بدخل رأس المال أو خسارته الخاضع للمادة 30b (المادة 45(1a)(1)). يشمل CFD والأسهم والسندات والصناديق المعنية والخيارات والعقود الآجلة. ينطبق PIT-38(18) على 2025.

فترة التقديم هي من 15 فبراير إلى 30 أبريل 2026 (المادة 45(1)). أقر بالمراكز المغلقة في 2025 بغض النظر عن توقيت السحب. تُدفع الضريبة بحلول الموعد نفسه إلى حسابك الضريبي المصغر الفردي. يمكن التقديم عبر Twój e-PIT أو نموذج PIT-38 الإلكتروني في e-Deklaracje أو e-Urząd Skarbowy أو ورقياً. يثبت التقديم الإلكتروني إشعار الاستلام الرسمي UPO.

7. عقود الفروقات والصرف الفعلي والتداول الممول والأصول المشفرة — أربعة أنظمة

قد تقع أربعة أنشطة تُسمى عادة فوركس تحت أربعة أسس قانونية مختلفة. الخلط بينها يغير الإقرار والنسبة وإمكان مقاصة خسارة أحدها بدخل الآخر.

عقود فروقات الفوركس هي عقود فرق. تتلقى فرق السعر أو تخسره بدلاً من استلام العملة. أداة مشتقة ← المادة 17(1)(10) ← المادة 30b ← PIT-38 ← النسبة العادية 19%.

صرف العملات الفعلي يعني مبادلة عملة بأخرى والاحتفاظ بـEUR في حساب عملة أو بمراكز عملة فعلية لدى وسيط، مثلاً بحساب متعدد العملات. العملة نفسها ليست مشتقاً، فلا تنطبق المادة 30b على هذا الأساس، ولا تتضمن المادة 17 فئة عامة لصرف العملات. في التفسير الفردي بتاريخ 31 مارس 2026، رقم 0112-KDIL2-2.4011.86.2026.1.MM، قيّم مدير KIS تبديل مقدم الطلب أمواله الخاصة في حساباته البنكية الشخصية طلباً لمكاسب الصرف، دون خدمات للآخرين. وصُنف دخلاً من مصادر أخرى وفق المادتين 10(1)(9) و20(1)، يُقر في PIT-36 بالشريحة التصاعدية، مع إيراد بيع العملة وتكاليف الشراء الموثقة لكل معاملة. رفضت الإدارة رأي مقدم الطلب بأن الإيراد يساوي الربح والتكاليف صفر والصرف الخاص غير خاضع للضريبة. يخص التفسير وقائع مقدم الطلب المحددة. للمضاربة المنتظمة بحسابك متعدد العملات قارن وقائعك أو اطلب تفسيرك بدل نسخ معاملة CFD؛ يكلف الطلب عادة 40 PLN لكل حالة واقعية منفصلة أو واقعة مستقبلية وفق المادة 14f(1)–(2) من قانون الإجراءات الضريبية.

دفعة شركة تداول ممول تنشأ بموجب اتفاقك مع الشركة لا من تحقيق حقوق في حساب تداولك الخاص. الخدمة الفعلية هي المهمة. في تفسير KIS بتاريخ 16 أبريل 2026، صُنّف الترتيب غير التجاري الموصوف مع شركة تشيكية وحساب محاكاة نشاطاً يُؤدى شخصياً وفق المادتين 10(1)(2) و13(8)، يُقر في PIT-36؛ ورُفض تصنيف المصادر الأخرى المقترح وفق البند 9. يحتاج النشاط التجاري الحقيقي لتقييم مستقل وفق المادة 10(1)(3)؛ وتعلق تفسير 27 سبتمبر 2024 بتصنيف الخدمة الذي ذكره مقدم الطلب. لا تختر الإقرار بناء على تسمية الحساب الممول؛ ابدأ بالعقد كما يشرح مقال التداول الممول.

الأصول المشفرة: منذ 1 يناير 2019 يندرج التصرف بمقابل في العملات الافتراضية القانونية تحت المادة 17(1)(11)، ضمن دخل رأس المال لكن بحساب منفصل. لا يجمع دخل العملات المشفرة مع دخل CFD (المادة 30b(5d))؛ ولا تُخصم خسائرها وفق المادة 9(3)، بموجب المادة 9(3a)(2). بدلاً من ذلك تُرحل التكاليف الزائدة للسنة التالية وفق المادة 22(16). يستخدم PIT-38 الجزء E المنفصل. لا يمكن مقاصة خسارة BTC الفعلي مع ربح CFD فوركس، أو العكس. عقد CFD مشفر مثل BTC/USD لدى الوسيط مشتق وليس عملة افتراضية، ويُقر مع عقود فروقات العملات والمؤشرات في الجزء C.

8. ما يندرج في PIT-38 — جدول مقارنة

9. الخسائر وعدم التقديم والإقرارات المتأخرة — العواقب الفعلية

قيّم واجب PIT-38 باستخدام الإيرادات والتكاليف المشمولة بنظام المادة 30b المنطبق. النتيجة غير المحققة للمركز المفتوح وحدها لا تنشئ إيراد تحقيق الحقوق في هذا النموذج. لكن غياب الإغلاقات لا يحسم كل بند تمويل مسوى منفصلاً؛ قيّم العقد وتاريخ الاعتراف مستقلين. يستخدم الحساب التجريبي المعتاد أموالاً افتراضية ولا ينشئ هذا الإيراد. وأجر التداول الممول مقابل مهام محاكاة مسألة منفصلة.

سنة الخسارة. إذا أنتجت المراكز المغلقة خسارة ضريبية، فقدم PIT-38 وأظهرها في الخانة 29. تتيح المادة 9(3) الخصم من دخل المصدر نفسه خلال السنوات الخمس التالية بإحدى طريقتين: حتى 50% من الخسارة سنوياً بموجب البند 1، أو دفعة واحدة حتى 5,000,000 PLN في سنة مختارة مع خصم الباقي في السنوات الأخرى ضمن الحد السنوي 50% بموجب البند 2. يمكن استخدام خسارة 2025 في 2026–2030. هذا ليس استرداداً نقدياً، بل تخفيض لدخل CFD أو الأسهم أو العقود الآجلة المؤهل مستقبلاً إذا نشأ. يغطي مقال خصم الخسائر السجلات وحدود ما قبل 2019 والأمثلة الرقمية.

إقرار متأخر. لا يتوقف خصم الخسارة على تقديم إقرار سنة الخسارة في الموعد: أثبتها أيضاً بإقرار متأخر أو مصحح وفق المادة 81 من قانون الإجراءات الضريبية. للتأخير عواقب منفصلة. قد يقع عدم التقديم رغم الإفصاح عن الوعاء تحت المادة 56(4) من قانون العقوبات الضريبية KKS كمخالفة ضريبية. وقد يقع عدم الإفصاح المعرض الضريبة للنقص تحت المادة 54، بعقوبة تعتمد على المبلغ والشروط القانونية. تتراكم فوائد على الضريبة غير المدفوعة. تسري النسبة السنوية العادية 10.50% من 5 مارس 2026 (Monitor Polski 2026، البند 269)، لا طوال السنة؛ استخدم النسب المناسبة للفترات الأخرى. تتطلب التوبة الطوعية وفق المادة 16 KKS كشف الظروف الجوهرية للجهة المختصة واستيفاء الشروط ومنها السداد. ولا تكون فعالة إذا كانت الإدارة تملك بالفعل علماً موثقاً بوضوح أو بدأت إجراءً لكشف المخالفة، مع مراعاة الاستثناءات القانونية واستبعاد بعض المخالفين. ولا تلغي الفوائد. للتصحيح الفعال شروط منفصلة وفق المادة 16a؛ ولا تصاحب أي من الآليتين كل إقرار متأخر تلقائياً.

تبادل المعلومات. قد تنقل CRS معلومات محددة عن الحساب الأجنبي للمقيم البولندي عند تحقق شروط المؤسسة والحساب والشخص الواجب الإبلاغ عنه وعلاقة التبادل السارية. تضم قائمة التزامات OECD المؤرخة 30 سبتمبر 2026 عدد 131 ولاية قضائية أعلنت تاريخ بدء؛ وهذا لا يعني تبادلاً نشطاً بين كل بلدين. تقرير الحساب لا يحسب صافي دخل CFD ولا يسرد كل أمر. يظل واجبك في الإقرار قائماً بغض النظر عن بيانات الإدارة. انظر إرشادات وزارة المالية بشأن التبادل التلقائي للمعلومات.

10. الخطوات التالية — ما يجب تحديده قبل التقديم

قبل فتح الإقرار أجب عن خمسة أسئلة. يحدد كل منها قواعد هذا المقال المنطبقة عليك:

1. أي سنة وصفة للمكلف تنطبقان؟ سنة تحقق الحقوق لا السحب؛ مقيم بولندي يستثمر بصفة خاصة أم نشاط تجاري وفق المادة 30b(4)؟
2. ما الذي أحتفظ به فعلياً؟ CFD وفق المادة 30b، أو مراكز عملة فعلية تحتاج تصنيفها، أو عملات افتراضية في الجزء E، أو أجر ممول يحكمه عقد: قيّم كلاً على حدة.
3. أي قيود أحداث ضريبية وأيها تحويلات؟ تحتاج تحقيقات الحقوق وتسويات التمويل المؤهلة إلى تقييم؛ الإيداعات والسحوبات وحدها لا تنشئ نتيجة CFD.
4. هل يعرض التقرير نتيجة إجمالية أم شاملة العمولات والسواب بالفعل؟ يحدد ذلك الحاجة إلى خصم التكاليف المؤهلة منفصلة.
5. ما عملة الحساب والمنطقة الزمنية لخادم الوسيط؟ تحددان التاريخ وجدول NBP لكل مبلغ.

بهذه الإجابات انتقل إلى مقال مستندات الوسيط لتحديد السجلات المتاحة والحسابات التي يجب إعادة بنائها من تاريخ الحساب.