Bagaimana Laba Forex Dikenai Pajak — PIT-38 Polandia, Tarif dan Tenggat

Hasil dalam laporan broker dan transfer ke rekening bank menyampaikan dua hal berbeda. Untuk trading CFD pribadi, pelaporan pajak didasarkan pada hak yang direalisasi berdasarkan kontrak dan biaya yang ditentukan dengan benar, bukan total penarikan. Artikel ini menjelaskan cara membedakan penerimaan dari pergerakan kas, memilih kurs NBP dan menentukan penghasilan atau kerugian. Artikel ini juga membahas tarif, tenggat dan kolom PIT-38, serta situasi yang memerlukan klasifikasi terpisah. Aturan ini menyangkut residen pajak Polandia yang berinvestasi untuk rekening sendiri; contoh mencakup 2025, dilaporkan pada 2026.

1. Klasifikasi hukum — CFD sebagai instrumen keuangan derivatif

Kata “forex” tidak menentukan perlakuan pajak. Satu trader memperdagangkan CFD melalui broker MT5, yang lain menukar mata uang aktual dalam rekening multi-mata-uang, dan yang ketiga melakukan tugas pada rekening perusahaan prop. Semuanya mungkin mengatakan trading forex, tetapi tunduk pada ketentuan berbeda. Sebelum bertanya tentang tarif, pastikan empat hal: domisili pajak (Pasal 3(1) UU PIT menetapkan kewajiban pajak tidak terbatas bagi orang yang berdomisili di Polandia, terlepas dari negara broker), tahun pajak peristiwa, instrumen atau jasa yang sebenarnya, dan sumber penerimaan.

Kontrak selisih (CFD) merupakan instrumen keuangan derivatif berdasarkan Pasal 2(1)(2)(h) UU Perdagangan Instrumen Keuangan Polandia. Anda tidak memperoleh mata uang atau menerima EUR di rekening. Anda membuat kontrak yang nilainya bergantung pada harga acuan, lalu menyelesaikan laba atau rugi atas selisihnya.

Penerimaan dari pengalihan instrumen keuangan derivatif dengan imbalan dan pelaksanaan haknya merupakan penghasilan modal berdasarkan Pasal 17(1)(10) UU PIT, dikenai pajak berdasarkan Pasal 30b. Pasal tersebut juga mengatur keuntungan pengalihan saham dan obligasi, tetapi CFD menyelesaikan hasil kontrak, bukan menyerahkan aset fisik. Untuk tahun pajak, penghasilan adalah selisih antara jumlah penerimaan dari pelaksanaan hak dan biaya yang tercakup Pasal 23(1)(38a), berdasarkan Pasal 30b(2)(3).

2. Peristiwa pajak — entri rekening yang relevan dan yang hanya memindahkan kas

Platform menampilkan saldo, ekuitas, hasil belum direalisasi dan transfer. Undang-undang mengajukan pertanyaan berbeda: kapan hak berdasarkan kontrak direalisasi, dan kapan biaya timbul? Tabel membandingkan entri rekening dengan penilaian pajak yang diperlukan bagi residen Polandia yang trading CFD secara pribadi pada 2025.

Implikasi praktisnya adalah menyusun catatan dari riwayat transaksi, bukan transfer. “Penarikan dikurangi setoran” menyimpang dari penghasilan ketika sebagian hasil tetap di rekening, ketika laba tahun sebelumnya ditarik atau ketika posisi masih terbuka pada 31 Desember. Artikel tentang broker Polandia dan asing menjelaskan dokumen yang perlu diperoleh.

3. Contoh ilustratif — hasil sama, tiga jadwal penarikan

Asumsi yang dipilih untuk contoh ini: residen Polandia trading secara pribadi melalui broker asing, dengan rekening USD dan tanpa PIT-8C. Rekening berisi setoran dana sendiri USD 1.500. Pada Selasa, 18 Maret 2025, trader menutup satu posisi CFD EUR/USD dengan laba USD 500. Broker mengenakan komisi terpisah USD 5 pada hari yang sama; hasil USD 500 tidak mencakupnya. Tidak ada peristiwa lain sepanjang tahun. Penerimaan dan biaya tanggal 18 Maret menggunakan kurs rata-rata NBP hari kerja sebelumnya, Senin, 17 Maret 2025: tabel 052/A/NBP/2025, USD/PLN 3,8329.

Tiga skenario menghasilkan tiga laporan bank berbeda dan satu hasil pajak identik, karena peristiwa yang relevan adalah penutupan posisi pada 18 Maret 2025, bukan transfer. Dalam skenario B, penarikan USD 1.995 bukan penerimaan USD 500; dalam skenario C, penerimaan timbul tanpa uang mencapai rekening bank. Dengan asumsi ini satu-satunya peristiwa tahun tersebut dan tidak ada kerugian tahun sebelumnya: dasar pajak dibulatkan PLN 1.897; pajak biasa 19% adalah PLN 360,43, dibulatkan menjadi PLN 360 yang harus dibayar. Artikel pelaporan langkah demi langkah membahas seluruh jalur dari laporan hingga SPT, dengan beberapa transaksi dan pembulatan.

4. Penerimaan, biaya, penghasilan, kerugian, dasar pajak dan pajak

Enam konsep yang dapat muncul sebagai satu kolom Profit dalam laporan broker, tetapi memiliki kolom terpisah pada SPT. Nomor kolom merujuk pada PIT-38(18) untuk 2025.

Penghasilan — jumlah yang dikenai pajak

Abaikan nilai nosional kontrak. Dengan leverage, penghasilan kena pajak dalam model ini adalah hasil dari posisi yang ditutup: penerimaan dari pelaksanaan hak dikurangi biaya yang memenuhi syarat, dikonversikan ke PLN. Ini bukan seluruh nilai kontrak, saldo ataupun ekuitas.

Secara ekonomi, Anda berfokus pada hasil bersih. SPT memerlukan penerimaan dan biaya secara terpisah: platform dapat menampilkan satu angka, sedangkan SPT memiliki dua kolom. Pembiayaan positif dapat merupakan penerimaan dan pembiayaan negatif biaya yang memenuhi syarat; tentukan sifat serta waktunya secara terpisah dan hindari menghitungnya dua kali.

Penghasilan = Σ hasil posisi ditutup yang diakui dengan benar − komisi − swap negatif yang memenuhi syarat + swap positif (apabila laporan belum memasukkannya dan semuanya termasuk tahun pelaporan yang sama)

Syarat dalam tanda kurung menentukan validitas perhitungan. Riwayat rekening MT4/MT5 memiliki kolom Profit, Commission dan Swap terpisah, tetapi laporan tahunan broker mungkin sudah memasukkan komisi dan pembiayaan dalam hasil. Mengurangkannya lagi mengecilkan penghasilan; mengabaikan biaya terpisah yang memenuhi syarat membesarkannya. Baca definisi laporan sebelum memasukkan apa pun dalam SPT.

Apa yang memenuhi syarat sebagai biaya yang dapat dikurangkan

• Komisi trading, termasuk komisi per lot serta biaya pembukaan atau penutupan. Spread yang tertanam dalam harga sudah tercermin dalam hasil posisi dan bukan pengurangan terpisah; komisi yang ditagih terpisah dinilai tersendiri. Komisi pembukaan terkait perolehan dapat dikurangkan saat penutupan berdasarkan Pasal 23(1)(38a).
• Swap negatif, atau pembiayaan menginap, merupakan entri untuk mempertahankan posisi semalam. Biaya tiga kali lipat dari Rabu ke Kamis adalah konvensi untuk sebagian instrumen dan broker; periksa kalender yang berlaku. Untuk pajak, tentukan sifat hukum dan pengakuan biaya, termasuk Pasal 23(1)(38a), lalu kurs konversi berdasarkan Pasal 11a(2). Ketika posisi melewati 31 Desember, jangan memilih tahun penutupan atau akrual secara universal: perjanjian dapat mengatur komponen penyelesaian kontrak atau penyelesaian tunai tersendiri. Tidak ada satu penetapan KIS yang mencakup setiap swap CFD yang diverifikasi di sini. Periksa apakah laporan memisahkan pembiayaan atau sudah memasukkannya dalam hasil.
• Biaya yang ditagih langsung ke rekening trading, seperti data pasar atau VPS yang disediakan broker, tidak otomatis dapat dikurangkan. Ketentuan menghubungkan biaya terkait dengan perolehan instrumen dan pelaksanaan hak. Biaya rekening umum memerlukan penilaian terpisah atas hubungannya dengan penerimaan dan catatan pendukung; jangan mengklaimnya sekadar untuk berjaga-jaga.
• Komisi introducing broker atau afiliasi yang dibayarkan ke rekening trading merupakan imbalan jasa, bukan hasil instrumen. Pisahkan dari CFD: komisi itu berasal dari sumber penerimaan lain, bukan Pasal 30b; lihat bagian 8.

Banyak ticket, penutupan sebagian dan hedging

Dalam rekening hedging, ticket atau deal dapat mengidentifikasi kontrak, hasil dan tanggal realisasi; platform netting mengagregasikan posisi dan menghitung hasil penutupan sebagian. Pertahankan alokasi yang konsisten dan dapat direproduksi menggunakan catatan broker. Jika instrumen terkait tidak dapat diidentifikasi, Pasal 30b(7) dan (7a) menetapkan FIFO menurut undang-undang, diterapkan terpisah untuk setiap rekening investasi. Ini tidak mewajibkan FIFO untuk setiap posisi CFD yang teridentifikasi dengan benar. Artikel dokumentasi broker membahas laporan dan ekspor.

Kerugian, dasar pajak dan pajak — letaknya pada PIT-38

Ketika biaya melebihi penerimaan, selisihnya adalah kerugian dari sumber tersebut (Pasal 9(2)). Tidak ada pajak atas penghasilan yang tidak ada, tetapi laporkan kerugiannya; lihat bagian 9. Dengan penghasilan positif, kurangkan kerugian tahun sebelumnya yang memenuhi syarat, dari 2020–2024 untuk SPT 2025, lalu bulatkan dasar pajak dan pajak ke PLN penuh. Bagian C PIT-38(18) menggunakan baris 1, kolom 20 dan 21, untuk data PIT-8C serta baris 2, kolom 22 dan 23, untuk penerimaan dan biaya lain. Tambahkan biaya pelengkap terdokumentasi yang terkait penerimaan PIT-8C ke kolom 21. Total umum pada kolom 26 dan 27 mengurangkan jumlah IPO yang dibebaskan dalam kolom 24 dan 25; pembebasan ini nol dalam model khusus CFD. Penghasilan berada pada kolom 28, kerugian 29, kerugian sebelumnya 30, dasar 31, tarif 32, pajak terhitung 33, kredit pajak luar negeri yang diperbolehkan 34 dan pajak terutang 35. Alamat broker di luar negeri saja tidak membuktikan penghasilan bersumber asing maupun hak atas kredit.

Konversi ke PLN — kurs NBP sebelumnya

Jika Anda trading dalam valuta asing, seperti lazimnya dengan broker asing, konversikan setiap jumlah penerimaan ke PLN menggunakan kurs rata-rata NBP pada hari kerja terakhir sebelum penerimaan diterima (Pasal 11a(1)). Konversikan setiap biaya dengan kurs hari kerja terakhir sebelum biaya timbul (Pasal 11a(2)). Di sini, hari kerja berarti hari ketika NBP menerbitkan tabel yang berlaku: setelah akhir pekan atau hari libur, kembali ke tabel terakhir, bukan otomatis memakai tanggal kemarin.

Broker asing umumnya tidak menyediakan perhitungan PLN: mereka menyediakan riwayat USD atau EUR untuk Anda konversikan. Periksa zona waktu cap waktu; penutupan pukul 00:30 waktu server mungkin masih termasuk hari Polandia sebelumnya dan mengubah tabel NBP yang berlaku. Artikel pelaporan langkah demi langkah menjelaskan konversi dan rekonsiliasi ratusan transaksi.

5. Tarif 19% — trading usaha dan pungutan solidaritas terpisah

Pajak biasa adalah 19% dari penghasilan modal ini, sehari-hari disebut pajak Belka di Polandia. Tarif tidak meningkat bersama penghasilan. Penghasilan Pasal 30b tidak digabungkan dengan penghasilan bertarif progresif atau rezim tarif tetap usaha (Pasal 30b(5)): laba CFD tidak mendorong penghasilan kerja ke lapisan tarif lebih tinggi, dan kerugian CFD tidak mengurangi pajak gaji.

Pajak = (Penghasilan posisi ditutup − kerugian tahun sebelumnya yang memenuhi syarat) × 19%

Penghasilan pribadi ini tidak memerlukan angsuran sepanjang tahun, iuran jaminan sosial ZUS atau iuran asuransi kesehatan. Laporkan sekali setahun pada PIT-38. Rekening Pro, omzet tinggi atau ratusan transaksi per bulan tidak dengan sendirinya mengubah rezim.

Batas dengan kegiatan usaha. Pasal 30b(4) mengecualikan perlakuan berdasarkan pasal ini ketika pengalihan derivatif atau pelaksanaan haknya terjadi dalam menjalankan usaha. Hasilnya kemudian termasuk penerimaan usaha dan rezim pajak yang berlaku. Klasifikasi bergantung pada Pasal 5a(6), termasuk kegiatan mencari laba yang dilakukan atas nama sendiri secara terorganisasi dan berkelanjutan, bukan nama rekening atau jumlah transaksi. Memiliki usaha di bidang lain tidak otomatis mengubah rekening CFD pribadi menjadi penerimaan usaha. Artikel 14.5 membahas pengaturan usaha, pajak berbasis omzet dan jasa perusahaan prop.

Pungutan solidaritas pada tingkat penghasilan tinggi. Nilai Pasal 30h(1)–(2) secara terpisah. Penghasilan agregat yang ditentukan, termasuk penghasilan bertarif progresif serta berdasarkan Pasal 30b (CFD dan saham) dan Pasal 30c, dapat melebihi PLN 1.000.000 setelah pengurangan menurut undang-undang. Kelebihan yang berlaku kemudian dikenai pungutan solidaritas terpisah 4%. Ini tidak berarti tarif universal 23% atas setiap laba CFD. Sampaikan deklarasi terpisah dan bayar pungutan paling lambat 30 April tahun berikutnya (Pasal 30h(4) dan (6)). Oleh karena itu, tarif PIT biasa 19% belum mencakup seluruh kewajiban ketika penghasilan agregat cukup tinggi.

6. PIT-38 untuk 2025 — tenggat, Twój e-PIT dan broker tanpa PIT-8C

PIT-38 melaporkan penghasilan atau kerugian modal yang dikenai pajak berdasarkan Pasal 30b (Pasal 45(1a)(1)). Ini mencakup CFD, saham, obligasi, dana terkait, opsi dan futures. PIT-38(18) berlaku untuk 2025.

Periode penyampaian adalah 15 Februari hingga 30 April 2026 (Pasal 45(1)). Laporkan posisi yang ditutup pada 2025 terlepas dari waktu penarikan. Pajak harus dibayar pada tenggat yang sama ke rekening mikro pajak pribadi. Anda dapat menyampaikan melalui Twój e-PIT, formulir PIT-38 elektronik di e-Deklaracje atau e-Urząd Skarbowy, atau dalam bentuk kertas. Penyampaian elektronik dibuktikan dengan tanda terima resmi, UPO.

7. CFD, penukaran mata uang aktual, trading prop dan aset kripto — empat rezim

Empat kegiatan yang lazim disebut forex dapat tunduk pada empat dasar hukum berbeda. Mencampuradukkannya mengubah SPT, tarif dan apakah kerugian dari satu kegiatan dapat mengompensasi penghasilan kegiatan lain.

CFD forex adalah kontrak selisih. Anda menerima atau kehilangan selisih harga, bukan menerima mata uang. Instrumen derivatif → Pasal 17(1)(10) → Pasal 30b → PIT-38 → tarif biasa 19%.

Penukaran mata uang aktual berarti menukar satu mata uang dengan lainnya dan menyimpan EUR dalam rekening valuta asing atau posisi mata uang aktual pada broker, misalnya rekening multi-mata-uang. Mata uang itu sendiri bukan derivatif, sehingga Pasal 30b tidak berlaku atas dasar itu, dan Pasal 17 tidak memuat kategori penukaran mata uang umum. Dalam penetapan individual tanggal 31 Maret 2026, nomor 0112-KDIL2-2.4011.86.2026.1.MM, Direktur KIS menilai penukaran dana pribadi pemohon dalam rekening bank pribadi, tanpa jasa kepada orang lain, untuk memperoleh keuntungan kurs. Kegiatan ini diklasifikasikan sebagai penghasilan sumber lain berdasarkan Pasal 10(1)(9) dan Pasal 20(1), dilaporkan pada PIT-36 dengan tarif progresif, dengan penerimaan penjualan mata uang dan biaya pembelian terdokumentasi untuk setiap transaksi. Otoritas menolak pendapat pemohon bahwa penerimaan sama dengan laba, biaya nol dan penukaran pribadi tidak kena pajak. Penetapan menyangkut fakta spesifik pemohon. Untuk spekulasi teratur dalam rekening multi-mata-uang sendiri, bandingkan fakta Anda atau peroleh penetapan sendiri, bukan menyalin perlakuan CFD; permohonan umumnya berbiaya PLN 40 per situasi fakta atau peristiwa masa depan terpisah berdasarkan Pasal 14f(1)–(2) Ordinansi Pajak.

Pembayaran perusahaan prop timbul berdasarkan perjanjian Anda dengan perusahaan, bukan pelaksanaan hak dalam rekening trading sendiri. Jasa yang sebenarnya yang penting. Dalam penetapan KIS tanggal 16 April 2026, pengaturan nonusaha dengan perusahaan Ceko dan rekening simulasi yang dijelaskan diklasifikasikan sebagai kegiatan yang dilakukan secara pribadi berdasarkan Pasal 10(1)(2) dan Pasal 13(8), dilaporkan pada PIT-36; klasifikasi sumber lain berdasarkan butir 9 yang diajukan ditolak. Kegiatan usaha yang sesungguhnya memerlukan penilaian terpisah berdasarkan Pasal 10(1)(3); penetapan tanggal 27 September 2024 menyangkut klasifikasi jasa yang dinyatakan pemohon. Jangan memilih SPT berdasarkan label rekening didanai: mulailah dari perjanjian, seperti dijelaskan dalam artikel trading prop.

Aset kripto: sejak 1 Januari 2019, pengalihan mata uang virtual menurut undang-undang dengan imbalan termasuk Pasal 17(1)(11), dalam penghasilan modal tetapi dihitung terpisah. Penghasilan kripto tidak digabung dengan penghasilan CFD (Pasal 30b(5d)); kerugian kripto tidak dikurangkan berdasarkan Pasal 9(3), sesuai Pasal 9(3a)(2). Sebaliknya, kelebihan biaya diteruskan ke tahun berikutnya berdasarkan Pasal 22(16). PIT-38 menggunakan bagian E terpisah. Kerugian BTC aktual tidak dapat mengompensasi laba CFD forex, atau sebaliknya. CFD kripto, seperti CFD BTC/USD broker, adalah derivatif, bukan mata uang virtual, dan dilaporkan bersama CFD mata uang dan indeks dalam bagian C.

8. Apa yang termasuk PIT-38 — tabel perbandingan

9. Kerugian, tidak menyampaikan SPT dan SPT terlambat — konsekuensi sebenarnya

Nilai kewajiban PIT-38 menggunakan penerimaan dan biaya yang tercakup rezim Pasal 30b yang berlaku. Hasil posisi terbuka yang belum direalisasi saja tidak menciptakan penerimaan dari pelaksanaan hak dalam model ini. Namun, tidak adanya penutupan tidak menyelesaikan setiap komponen pembiayaan yang diselesaikan terpisah; nilai perjanjian dan tanggal pengakuannya secara tersendiri. Rekening demo biasa memakai dana virtual dan tidak menciptakan penerimaan tersebut. Imbalan prop untuk tugas simulasi adalah persoalan terpisah.

Tahun yang merugi. Jika posisi ditutup menghasilkan kerugian pajak, sampaikan PIT-38 dan laporkan pada kolom 29. Pasal 9(3) memperbolehkan pengurangan terhadap penghasilan dari sumber yang sama selama lima tahun berikutnya dengan salah satu dari dua cara: hingga 50% kerugian per tahun berdasarkan butir 1, atau pengurangan sekaligus hingga PLN 5.000.000 dalam satu tahun pilihan, dengan sisanya dikurangkan pada tahun-tahun lainnya dalam batas tahunan 50% berdasarkan butir 2. Kerugian 2025 tersedia pada 2026–2030. Ini bukan pengembalian tunai: kerugian mengurangi penghasilan CFD, saham atau futures masa depan yang memenuhi syarat jika penghasilan itu timbul. Artikel pengurangan kerugian membahas catatan, batas sebelum 2019 dan contoh numerik.

SPT terlambat. Pengurangan kerugian tidak bergantung pada penyampaian SPT tahun rugi tepat waktu: tentukan kerugian juga dalam SPT terlambat atau pembetulan, berdasarkan Pasal 81 Ordinansi Pajak. Keterlambatan mempunyai konsekuensi tersendiri. Tidak menyampaikan SPT meskipun dasar kena pajak telah diungkapkan dapat termasuk Pasal 56(4) Kitab Pidana Fiskal, KKS, sebagai pelanggaran fiskal ringan. Tidak mengungkapkan yang membuat pajak berisiko kurang bayar dapat termasuk Pasal 54, dengan sanksi bergantung pada jumlah dan syarat undang-undang. Pajak yang belum dibayar dikenai bunga. Tarif tahunan biasa 10,50% berlaku sejak 5 Maret 2026 (Monitor Polski 2026, butir 269), bukan sepanjang tahun; gunakan tarif yang sesuai untuk periode lain. Pengungkapan sukarela berdasarkan Pasal 16 KKS memerlukan pengungkapan keadaan penting kepada otoritas berwenang dan pemenuhan syarat, termasuk pembayaran. Pengungkapan ini tidak efektif ketika otoritas sudah memiliki pengetahuan yang terdokumentasi jelas atau telah memulai tindakan untuk mengungkap pelanggaran, dengan tunduk pada pengecualian undang-undang dan pengecualian bagi pelaku tertentu. Hal ini tidak menghapus bunga. Pembetulan yang efektif mempunyai syarat tersendiri berdasarkan Pasal 16a; tidak satu pun mekanisme otomatis menyertai setiap SPT terlambat.

Pertukaran informasi. CRS dapat menyampaikan informasi tertentu tentang rekening asing residen Polandia apabila syarat mengenai lembaga, rekening, orang yang wajib dilaporkan dan hubungan pertukaran yang berlaku terpenuhi. Daftar komitmen OECD tertanggal 30 September 2026 memuat 131 yurisdiksi dengan tanggal mulai yang dinyatakan; ini tidak berarti pertukaran aktif antara setiap pasangan negara. Laporan rekening tidak menghitung penghasilan CFD bersih maupun mencantumkan setiap order. Kewajiban pelaporan Anda tetap berlaku terlepas dari data yang diterima otoritas. Lihat panduan Kementerian Keuangan tentang pertukaran informasi otomatis.

10. Langkah berikutnya — hal yang perlu dipastikan sebelum menyampaikan SPT

Sebelum membuka SPT, jawab lima pertanyaan. Masing-masing menentukan aturan artikel ini yang berlaku untuk Anda:

1. Tahun dan kapasitas wajib pajak apa yang berlaku? Tahun realisasi, bukan tahun penarikan; residen Polandia yang berinvestasi secara pribadi, atau usaha berdasarkan Pasal 30b(4)?
2. Apa yang sebenarnya saya miliki? CFD berdasarkan Pasal 30b, posisi mata uang aktual yang memerlukan klasifikasi sendiri, mata uang virtual dalam bagian E, atau imbalan prop berdasarkan perjanjian: nilai masing-masing terpisah.
3. Entri mana merupakan peristiwa pajak dan mana transfer? Pelaksanaan hak dan penyelesaian pembiayaan yang memenuhi syarat perlu dinilai; setoran dan penarikan saja tidak menciptakan hasil CFD.
4. Apakah laporan menunjukkan hasil bruto atau hasil yang sudah mencakup komisi dan swap? Ini menentukan apakah biaya yang memenuhi syarat perlu dikurangkan terpisah.
5. Mata uang rekening dan zona waktu server broker apa yang berlaku? Keduanya menentukan tanggal dan tabel NBP untuk setiap jumlah.

Dengan jawaban ini, lanjutkan ke Artikel dokumentasi broker untuk menentukan catatan yang disediakan dan perhitungan yang harus direkonstruksi dari riwayat rekening.