Как облагается прибыль на форекс — польская PIT-38, ставки и сроки

Результат в отчёте брокера и перевод на банковский счёт означают разное. При частной торговле CFD налоговая отчётность основана на реализованных договорных правах и правильно установленных расходах, а не на общей сумме выводов. Статья объясняет, как отличить выручку от движения денег, выбрать курс NBP и определить доход или убыток. Также рассматриваются ставка, сроки и поля PIT-38, а рядом — случаи отдельной классификации. Правила касаются налогового резидента Польши, инвестирующего на собственный счёт; примеры относятся к 2025 году с отчётностью в 2026-м.

1. Правовая классификация — CFD как производные инструменты

Слово «форекс» не определяет налогообложение. Один трейдер торгует CFD через брокера MT5, другой обменивает реальные валюты на мультивалютном счёте, третий выполняет задания на счёте проп-фирмы. Все могут говорить о форекс, но подпадать под разные нормы. Прежде чем спрашивать о ставке, установите четыре вещи: налоговое резидентство (статья 3(1) Закона о PIT устанавливает для резидента Польши неограниченную налоговую обязанность независимо от страны брокера), налоговый год события, реальный инструмент или услугу и источник выручки.

Контракты на разницу (CFD) являются производными финансовыми инструментами по статье 2(1)(2)(h) польского Закона об обороте финансовых инструментов. Вы не приобретаете валюту и не получаете EUR на счёт. Вы заключаете контракт, стоимость которого зависит от цены базового актива, и производите расчёт прибыли или убытка от разницы.

Выручка от возмездного отчуждения производных инструментов и реализации прав по ним относится к доходам от капитала по статье 17(1)(10) Закона о PIT и облагается по статье 30b. Эта статья также регулирует прибыль от продажи акций и облигаций, но CFD означает расчёт результата контракта, а не поставку физического актива. Доход за налоговый год — разница между суммой выручки от реализации прав и расходами по статье 23(1)(38a), согласно статье 30b(2)(3).

2. Налоговые события — значимые записи и простое движение денег

Платформа показывает баланс, средства, нереализованные результаты и переводы. Закон спрашивает другое: когда реализованы договорные права и когда понесён расход? Таблица сопоставляет записи счёта с необходимой налоговой оценкой для резидента Польши, частным образом торгующего CFD в 2025 году.

Практический вывод: стройте учёт по истории операций, а не переводам. «Выводы минус пополнения» расходятся с доходом, когда часть результатов остаётся на счёте, выводится прибыль прошлых лет или 31 декабря остаются открытые позиции. Статья о польских и иностранных брокерах объясняет, какие документы получить.

3. Пример — одинаковый результат, три графика вывода

Допущения этого примера: резидент Польши торгует частным образом у иностранного брокера, счёт в USD, PIT-8C нет. На счёт внесены собственные 1 500 USD. Во вторник, 18 марта 2025 года, закрывается одна позиция CFD EUR/USD с прибылью 500 USD. В тот же день брокер отдельно удерживает комиссию 5 USD; в результат 500 USD она не включена. Других событий за год нет. Выручка и расход от 18 марта пересчитываются по среднему курсу NBP за предыдущий рабочий день, понедельник, 17 марта 2025 года: таблица 052/A/NBP/2025, USD/PLN 3,8329.

Три сценария дают три разные банковские выписки и один налоговый результат: значимым событием было закрытие позиции 18 марта 2025 года, а не перевод. В сценарии B вывод 1 995 USD — не выручка 500 USD; в сценарии C выручка возникла без поступления денег в банк. Если это единственное событие года и прошлых убытков нет, округлённая база — 1 897 PLN; обычный налог 19% — 360,43 PLN, после округления к уплате 360 PLN. Статья о пошаговой отчётности разбирает весь путь от отчёта к декларации с несколькими операциями и округлением.

4. Выручка, расходы, доход, убыток, налоговая база и налог

Шесть понятий могут выглядеть одной колонкой Profit в отчёте брокера, но иметь отдельные поля декларации. Номера полей относятся к PIT-38(18) за 2025 год.

Доход — сумма, подлежащая налогообложению

Не учитывайте номинал контракта. При использовании кредитного плеча налогооблагаемый доход в этой модели — результат закрытых позиций: выручка от реализации прав за вычетом допустимых расходов, в пересчёте на PLN. Это не полная стоимость контракта, не баланс и не средства счёта.

С экономической точки зрения важен чистый результат. Для декларации нужны отдельные выручка и расходы: платформа может показывать одно число, а декларация — две колонки. Положительное финансирование может быть выручкой, отрицательное — допустимым расходом; отдельно установите характер и момент признания и не считайте дважды.

Доход = Σ правильно признанных результатов закрытых позиций − комиссии − допустимые отрицательные свопы + положительные свопы (если отчёт их не включает и они относятся к тому же отчётному году)

Условие в скобках определяет корректность расчёта. В истории MT4/MT5 отдельные колонки Profit, Commission и Swap, но годовая выписка брокера может уже включать комиссии и финансирование в результат. Повторный вычет занижает доход, пропуск допустимых отдельных расходов завышает его. Прочитайте определения отчёта до заполнения декларации.

Что относится к вычитаемым расходам

• Торговые комиссии, включая комиссию за лот и сборы открытия или закрытия. Спред, заложенный в цену, уже отражён в результате позиции и отдельно не вычитается; отдельно удержанная комиссия оценивается отдельно. Комиссия открытия, связанная с приобретением, вычитается при закрытии по статье 23(1)(38a).
• Отрицательные свопы, или финансирование переноса— записи за перенос позиций через ночь. Тройное начисление со среды на четверг — практика отдельных инструментов и брокеров; проверьте действующий календарь. Для налога установите правовой характер и признание расхода, включая статью 23(1)(38a), затем курс по статье 11a(2). При переходе позиции через 31 декабря не выбирайте универсально год закрытия или начисления: договор может предусматривать компонент расчёта контракта либо отдельный денежный расчёт. Здесь не подтверждено единое разъяснение KIS для любого свопа CFD. Проверьте, выделяет ли отчёт финансирование или уже включает в результат.
• Сборы, удержанные непосредственно с торгового счёта, например за рыночные данные или предоставляемый брокером VPS, не вычитаются автоматически. Нормы связывают соответствующие расходы с приобретением инструмента и реализацией прав. Общая плата за счёт требует отдельной оценки связи с выручкой и подтверждающих документов; не заявляйте её просто на всякий случай.
• Комиссии представляющего брокера или партнёрской программы, поступившие на торговый счёт — вознаграждение за услуги, а не результат инструмента. Отделяйте их от CFD: это другой источник выручки, а не статья 30b; см. пункт 8.

Несколько тикетов, частичные закрытия и хеджирование

На хеджинговом счёте тикет или сделка могут идентифицировать контракт, результат и дату реализации; неттинговая платформа объединяет позиции и рассчитывает частичные закрытия. Поддерживайте последовательное, воспроизводимое распределение по документам брокера. Если соответствующие инструменты невозможно идентифицировать, статья 30b(7) и (7a) предусматривает законный FIFO отдельно для каждого инвестиционного счёта. Это не требует FIFO для каждой надлежащим образом идентифицированной позиции CFD. Статья о документах брокера рассматривает отчёты и выгрузки.

Убыток, база и налог — где они в PIT-38

Если расходы превышают выручку, разница — убыток источника (статья 9(2)). Налога на несуществующий доход нет, но убыток отражается; см. пункт 9. При положительном доходе вычтите допустимые прошлые убытки — за 2020–2024 годы для декларации 2025 года — и округлите базу и налог до целых PLN. В части C PIT-38(18) строка 1, поля 20 и 21, предназначена для PIT-8C, строка 2, поля 22 и 23 — для иной выручки и расходов. Документированный дополнительный расход, связанный с выручкой PIT-8C, добавьте в поле 21. Итоги 26 и 27 вычитают освобождённые суммы IPO из полей 24 и 25; в модели только CFD они нулевые. Доход — поле 28, убыток — 29, прошлые убытки — 30, база — 31, ставка — 32, рассчитанный налог — 33, допустимый зачёт иностранного налога — 34, к уплате — 35. Один иностранный адрес брокера не устанавливает ни иностранный источник дохода, ни право на зачёт.

Пересчёт в PLN — предшествующий курс NBP

Если вы торгуете в иностранной валюте, что обычно для иностранных брокеров, пересчитывайте каждую сумму выручки в PLN по среднему курсу NBP за последний рабочий день, предшествующий получению выручки (статья 11a(1)). Каждый расход пересчитывайте по курсу последнего рабочего дня перед его возникновением (статья 11a(2)). Здесь рабочий день — день публикации соответствующей таблицы NBP: после выходных или праздника вернитесь к последней таблице, а не берите автоматически вчерашнюю дату.

Иностранные брокеры обычно не дают расчёт в PLN: предоставляют историю USD или EUR для самостоятельного пересчёта. Проверьте пояс временной метки: закрытие в 00:30 по серверу может попасть на предыдущий польский день и изменить таблицу NBP. Статья о пошаговой отчётности объясняет пересчёт и сверку сотен операций.

5. Ставка 19% — торговля как бизнес и отдельный солидарный сбор

Обычный налог — 19% этого дохода от капитала, в Польше разговорно называемый налогом Бельки. Ставка не растёт вместе с доходом. Доход по статье 30b не объединяется с доходами по прогрессивной шкале или предпринимательскому линейному режиму (статья 30b(5)): прибыль CFD не переводит зарплату в более высокую ступень, а убыток CFD не уменьшает налог с зарплаты.

Налог = (Доход закрытых позиций − допустимые убытки прошлых лет) × 19%

Этот частный доход не требует авансов в течение года, взносов ZUS или медицинского страхования. Отчётность — раз в год в PIT-38. Счёт Pro, большой оборот или сотни операций в месяц сами по себе режим не меняют.

Граница с предпринимательской деятельностью. Статья 30b(4) исключает применение этой статьи, если отчуждение производных или реализация прав происходят в рамках бизнеса. Тогда результат относится к предпринимательской выручке и соответствующему налоговому режиму. Классификация зависит от статьи 5a(6), включая направленную на прибыль деятельность от собственного имени, организованную и непрерывную, а не от названия счёта или числа сделок. Бизнес в другой отрасли не превращает частный счёт CFD автоматически в предпринимательский доход. Статья 14.5 рассматривает бизнес-отношения, налог с оборота и услуги проп-фирм.

Солидарный сбор при высоком доходе. Отдельно оцените статью 30h(1)–(2). Указанный в ней совокупный доход, включая доходы по прогрессивной шкале, статье 30b (CFD и акции) и статье 30c, после законных вычетов может превысить 1 000 000 PLN. Тогда соответствующее превышение облагается отдельным солидарным сбором 4%. Это не универсальная ставка 23% на любую прибыль CFD. Отдельную декларацию и платёж подают до 30 апреля следующего года (статья 30h(4) и (6)). Поэтому при достаточно высоком совокупном доходе обычный PIT 19% не исчерпывает обязательств.

6. PIT-38 за 2025 год — сроки, Twój e-PIT и брокер без PIT-8C

PIT-38 отражает доход или убыток от капитала, облагаемого по статье 30b (статья 45(1a)(1)). Она охватывает CFD, акции, облигации, соответствующие фонды, опционы и фьючерсы. За 2025 год применяется PIT-38(18).

Период подачи — с 15 февраля по 30 апреля 2026 года (статья 45(1)). Декларируйте закрытые в 2025 году позиции независимо от вывода. Налог уплачивается в тот же срок на индивидуальный налоговый микросчёт. Подать можно через Twój e-PIT, электронную PIT-38 в e-Deklaracje или e-Urząd Skarbowy либо на бумаге. Электронную подачу подтверждает официальная квитанция UPO.

7. CFD, реальный обмен валюты, проп-трейдинг и криптоактивы — четыре режима

Четыре занятия, часто называемые форекс, могут иметь четыре разные правовые основы. Их смешение меняет декларацию, ставку и возможность зачесть убыток одного против дохода другого.

CFD на форекс — контракты на разницу. Вы получаете или теряете ценовую разницу, а не получаете валюту. Производный инструмент → статья 17(1)(10) → статья 30b → PIT-38 → обычные 19%.

Реальный обмен валюты означает обмен одной валюты на другую и хранение EUR на валютном счёте либо реальных валютных позиций у брокера, например на мультивалютном счёте. Валюта сама по себе не производный инструмент, поэтому статья 30b на этом основании не применяется, а в статье 17 нет общей категории обмена валюты. В индивидуальном разъяснении от 31 марта 2026 года № 0112-KDIL2-2.4011.86.2026.1.MM директор KIS оценил обмен заявителем собственных частных средств на личных банковских счетах ради курсовой прибыли без услуг другим лицам. Это отнесено к иным источникам по статьям 10(1)(9) и 20(1), с PIT-36 по прогрессивной шкале, выручкой продажи валюты и документированными затратами её покупки по каждой операции. Орган отверг позицию, что выручка равна прибыли, расходы нулевые и частный обмен не облагается. Разъяснение касается конкретных фактов заявителя. При регулярной спекуляции на собственном мультивалютном счёте сравните факты или получите своё разъяснение вместо копирования режима CFD; заявление обычно стоит 40 PLN за отдельную фактическую ситуацию или будущее событие по статье 14f(1)–(2) Налоговой ординации.

Выплата проп-фирмы возникает по договору с фирмой, а не от реализации прав на вашем торговом счёте. Важна реальная услуга. В разъяснении KIS от 16 апреля 2026 года описанные небизнесовые отношения с чешской фирмой и симулированным счётом отнесены к лично осуществляемой деятельности по статьям 10(1)(2) и 13(8), с PIT-36; предложенная категория иных источников по пункту 9 отвергнута. Настоящий бизнес требует отдельной оценки по статье 10(1)(3); разъяснение 27 сентября 2024 года касалось заявленной классификации услуги. Не выбирайте декларацию по ярлыку funded account: начинайте с договора, как объясняет статья о проп-трейдинге.

Криптоактивы: с 1 января 2019 года возмездное отчуждение определённых законом виртуальных валют относится к статье 17(1)(11), в составе доходов от капитала, но считается отдельно. Криптодоход не объединяется с CFD (статья 30b(5d)); криптоубытки не вычитаются по статье 9(3) в силу статьи 9(3a)(2). Вместо этого превышение расходов переносится на следующий год по статье 22(16). В PIT-38 используется отдельная часть E. Убыток по реальному BTC нельзя зачесть против прибыли CFD на форекс, и наоборот. Крипто-CFD, например BTC/USD CFD брокера, — производный инструмент, а не виртуальная валюта; он отражается с валютными и индексными CFD в части C.

8. Что включать в PIT-38 — сравнительная таблица

9. Убытки, неподача и поздняя подача — реальные последствия

Оценивайте обязанность PIT-38 по выручке и расходам применимого режима статьи 30b. Один нереализованный результат открытой позиции не создаёт в этой модели выручку от реализации прав. Однако отсутствие закрытий не решает вопрос каждого отдельно рассчитанного финансирования; отдельно оцените договор и дату признания. Обычный демосчёт использует виртуальные средства и не создаёт такой выручки. Проп-вознаграждение за симулированные задания — отдельный вопрос.

Убыточный год. Если закрытые позиции дают налоговый убыток, подайте PIT-38 и укажите его в поле 29. Статья 9(3) позволяет вычитать из дохода того же источника в следующие пять лет одним из двух способов: до 50% убытка ежегодно по пункту 1 либо единовременно до 5 000 000 PLN в выбранном году, с остатком в другие годы в пределах годовых 50% по пункту 2. Убыток 2025 года доступен в 2026–2030 годах. Это не возврат денег: он уменьшает будущий подходящий доход CFD, акций или фьючерсов, если тот возникнет. Статья о вычете убытков рассматривает документы, ограничения до 2019 года и числовые примеры.

Поздняя декларация. Вычет убытка не зависит от своевременной подачи декларации убыточного года: установите убыток и в поздней или уточнённой декларации по статье 81 Налоговой ординации. У опоздания отдельные последствия. Неподача при раскрытой базе может подпадать под статью 56(4) Фискального уголовного кодекса KKS как налоговый проступок. Нераскрытие, создающее риск недоплаты, может подпадать под статью 54; санкция зависит от суммы и законных условий. На недоимку начисляются пени. Обычная годовая ставка 10,50% действует с 5 марта 2026 года (Monitor Polski 2026, поз. 269), а не весь год; для других периодов используйте свои ставки. Деятельное раскаяние по статье 16 KKS требует сообщить существенные обстоятельства компетентному органу и выполнить условия, включая уплату. Оно не действует, когда у органа уже есть ясно документированное знание или начаты действия для выявления нарушения, с учётом законных исключений и ограничений для отдельных нарушителей. Пени не отменяются. У действующего уточнения отдельные условия статьи 16a; ни один механизм не сопровождает автоматически любую позднюю декларацию.

Обмен информацией. CRS может передавать установленные сведения об иностранном счёте резидента Польши при выполнении условий об организации, счёте, подотчётном лице и действующих отношениях обмена. В списке обязательств OECD от 30 сентября 2026 года — 131 юрисдикция с заявленной датой начала; это не обмен между каждой парой стран. Отчёт счёта не рассчитывает чистый доход CFD и не перечисляет каждый ордер. Ваша обязанность сохраняется независимо от данных органа. См. руководство Минфина об автоматическом обмене информацией.

10. Следующие шаги — что установить до подачи

Перед заполнением ответьте на пять вопросов. Каждый определяет применимые к вам правила статьи:

1. Какой год и статус налогоплательщика применяются? Год реализации, а не вывода; резидент Польши, инвестирующий частным образом, или бизнес по статье 30b(4)?
2. Что у меня на самом деле? CFD по статье 30b, реальные валютные позиции с отдельной классификацией, виртуальные валюты в части E или договорное проп-вознаграждение: оцените отдельно.
3. Какие записи — налоговые события, а какие — переводы? Реализация прав и подходящие расчёты финансирования требуют оценки; одни пополнения и выводы не создают результат CFD.
4. Отчёт показывает валовой результат или уже включает комиссии и свопы? Это определяет, нужно ли отдельно вычитать допустимые расходы.
5. Каковы валюта счёта и часовой пояс сервера брокера? Они определяют дату и таблицу NBP для каждой суммы.

С этими ответами переходите к Статья о документах брокера чтобы установить, какие документы предоставляются и какие расчёты нужно восстановить по истории счёта.