Lỗ giao dịch và ưu đãi thuế — Bù trừ và chuyển lỗ sang năm sau
Một năm giao dịch Forex thua lỗ không có nghĩa là bạn được bỏ qua việc khai thuế. Trong PIT-38, bạn khai khoản lỗ có thể làm giảm thu nhập từ cùng nguồn trong các năm sau. Năm phát sinh lỗ, thời hạn năm năm và việc lựa chọn giữa hai phương pháp khấu trừ đều quan trọng. Bài viết giải thích quy định bằng các số tiền cụ thể, so sánh kết quả của từng lựa chọn và xây dựng một sổ theo dõi lỗ đơn giản. Nhờ đó, bạn có thể kiểm tra mức được khấu trừ và liệu khoản khấu trừ có thực sự giảm thuế hay không. Phạm vi bài viết là cá nhân cư trú thuế tại Ba Lan giao dịch CFD ngoài hoạt động kinh doanh; ví dụ chính là khoản lỗ năm 2025 được sử dụng trong giai đoạn 2026–2030. Tình trạng pháp lý được kiểm tra đến ngày 9 tháng 10 năm 2026.
- Khoản lỗ từ thu nhập vốn đủ điều kiện được khấu trừ khỏi thu nhập từ cùng nguồn trong năm năm tính thuế tiếp theo (Điều 9 khoản 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân Ba Lan). Năm không có thu nhập không làm kéo dài thời hạn.
- Với mỗi khoản lỗ phát sinh từ năm 2019, có hai phương pháp: khấu trừ tối đa 50% khoản lỗ ban đầu trong mỗi năm thuộc thời hạn năm năm, hoặc khấu trừ một lần tối đa 5 triệu PLN trong một năm được chọn, phần còn lại chịu giới hạn 50% trong các năm khác. Không có chế độ riêng cho khoản lỗ trên hoặc dưới 5 triệu PLN và không bắt buộc phải sử dụng năm đầu tiên có lãi.
- Năm được chọn ảnh hưởng đến thuế. Với khoản lỗ 50.000 PLN và thu nhập 10.000 PLN năm 2026, 40.000 PLN năm 2027, chọn năm 2027 khiến thuế bằng không; chọn năm 2026 khiến thuế phải nộp cho năm 2027 là 2.850 PLN.
- Hãy nộp PIT-38 ngay cả khi các vị thế đã quyết toán tạo ra khoản lỗ. Tờ khai xác lập số tiền lỗ đã khai. Vẫn có thể nộp muộn; việc tự giác khai báo vi phạm cần được đánh giá riêng, không phải phụ lục tự động.
- Lỗ CFD cá nhân không thể bù trừ với thu nhập từ việc làm, kinh doanh, cổ tức, tiền lãi hoặc thu nhập từ tiền mã hóa thực tế. Kết quả chuyển nhượng cổ phiếu và phái sinh đủ điều kiện, cùng thu nhập từ quỹ đủ điều kiện kể từ năm 2024, có thể được gộp lại.
1. Mỗi khoản lỗ có nguồn, năm phát sinh và giới hạn riêng
Lỗ tính thuế không đơn thuần là số dư tài khoản âm. Đó là phần chi phí được khấu trừ vượt quá doanh thu từ một nguồn trong một năm tính thuế (Điều 9 khoản 2 của luật Ba Lan). Với giao dịch CFD cá nhân, nguồn đó là thu nhập vốn chịu thuế theo Điều 30b; các khoản khấu trừ sau này cũng phải nằm trong nguồn đó.
Điều 9 khoản 3 cho phép dùng khoản lỗ để giảm thu nhập từ cùng nguồn trong năm năm tính thuế liền sau. Điều 9 khoản 6 điểm 2 và 3 quy định rõ phạm vi bao gồm việc chuyển nhượng công cụ phái sinh và thực hiện các quyền phát sinh từ chúng.
Ghi ba điều kiện giới hạn vào sổ theo dõi:
- Thời hạn: năm năm sau năm phát sinh lỗ. Khoản lỗ năm 2025 được khấu trừ trong các tờ khai cho giai đoạn 2026–2030. Đây là các năm dương lịch liên tiếp, không phải năm năm có lãi; năm không có lãi vẫn tiêu tốn một năm. Số dư chưa sử dụng hết hiệu lực sau năm 2030.
- Giới hạn hằng năm: 50% khoản lỗ ban đầu. Theo Điều 9 khoản 3 điểm 1, khoản khấu trừ trong một năm không vượt quá một nửa số lỗ ban đầu. Ngoại lệ là năm được chọn theo điểm 2: xem mục 2. Mức trần dựa trên khoản lỗ ban đầu, nhưng khấu trừ cũng không được vượt quá thu nhập của năm đó. Khấu trừ lỗ từ các năm trước trong PIT-38 không thể vượt quá thu nhập đã khai.
- Cùng nguồn. Khoản lỗ từ thu nhập vốn liên quan không thể làm giảm tiền lương, thu nhập cho thuê hoặc thu nhập kinh doanh. Xem đầy đủ ma trận ở mục 6.
Trước hết, xác định kết quả năm hiện tại trên tất cả tài khoản trong nhóm được phép (mục 7). Sau đó mới khấu trừ lỗ từ các năm trước theo năm phát sinh, số đã dùng và giới hạn hằng năm áp dụng (mục 8). Đây là hai phép tính khác nhau được khai ở các phần khác nhau của tờ khai.
2. Hai phương pháp: 50% mỗi năm hoặc một năm được chọn
Điều 9 khoản 3 đưa ra hai phương pháp thay thế cho mỗi khoản lỗ phát sinh từ năm 2019:
- Điểm 1: 50% mỗi năm. Mỗi năm trong thời hạn năm năm được khấu trừ không quá một nửa khoản lỗ. Do đó, muốn sử dụng hết cần ít nhất hai năm.
- Điểm 2: khấu trừ một lần tối đa 5 triệu PLN. Chọn một năm trong thời hạn năm năm và khấu trừ tối đa 5.000.000 PLN, trong giới hạn khoản lỗ còn lại và thu nhập đủ điều kiện. Với khoản lỗ nhỏ hơn, có thể khấu trừ toàn bộ phần còn lại nếu có đủ thu nhập. Phần chưa khấu trừ do thu nhập quá thấp hoặc khoản lỗ vượt trần có thể được dùng trong các năm khác cùng thời hạn, tối đa 50% khoản lỗ ban đầu mỗi năm.
Hai hạn chế thường được nhắc đến không xuất hiện trong điều luật. Không có quy tắc chỉ áp dụng 50% cho phần trên 5 triệu PLN còn phần dưới được khấu trừ không giới hạn; ngoài năm được chọn, mức trần 50% áp dụng ở cả hai phương pháp. Cũng không bắt buộc khấu trừ một lần vào năm tiếp theo có lãi: bạn lựa chọn trong thời hạn năm năm.
Ví dụ minh họa: một khoản lỗ, ba kết quả thuế
Giả định: lỗ CFD năm 2025 là 50.000 PLN, thu nhập vốn đủ điều kiện là 10.000 PLN năm 2026 và 40.000 PLN năm 2027. Mức trần 50% hằng năm là 25.000 PLN. Thuế suất PIT thông thường là 19%.
| Phương án | Khấu trừ năm 2026 | Thuế năm 2026 | Khấu trừ năm 2027 | Thuế năm 2027 | Còn lại cho giai đoạn 2028–2030 |
|---|---|---|---|---|---|
| Điểm 1 (50% mỗi năm) | 10.000 (thu nhập hiện có; trần 25.000) | 0 | 25.000 (mức trần) | (40 000 − 25 000) × 19% = 2.850 PLN | 15 000 |
| Điểm 2, năm được chọn 2027 | 10.000 (năm khác, ≤25.000) | 0 | 40.000 (một lần, ≤5 triệu) | 0 PLN | 0 |
| Điểm 2, năm được chọn 2026 | 10.000 (một lần; đã dùng năm được chọn) | 0 | 25.000 (năm khác, trần 50%) | 2.850 PLN | 15 000 |
Cùng một khoản lỗ và mức thu nhập tạo ra chênh lệch thuế 2.850 PLN cho năm 2027. Phương án năm được chọn hữu ích khi thu nhập vượt 50% khoản lỗ ban đầu; với thu nhập thấp, khấu trừ dù sao cũng không thể vượt thu nhập đó. Sau khi khấu trừ 10.000 PLN năm 2026, muốn dùng 40.000 PLN năm 2027 phải áp dụng nhất quán điểm 2: ghi năm 2026 là năm khấu trừ thông thường và năm 2027 là năm được chọn. Không cần bản đăng ký lựa chọn riêng theo luật. Ví dụ khấu trừ lỗ của Bộ (nguồn 4) xác nhận trình tự này: khoản lỗ 200.000 PLN năm 2023 được khấu trừ 60.000 PLN năm 2024 và toàn bộ 140.000 PLN còn lại trong một lần năm 2025. Đây là hướng dẫn chung, không phải văn bản giải thích bảo vệ riêng cho một người; hướng dẫn không bắt buộc chọn năm khấu trừ một lần trước khi có bất kỳ khấu trừ từng phần nào. Hãy lưu phương pháp, các năm và số tiền.
Khoản lỗ trên 5 triệu PLN
Mức trần 5.000.000 PLN chỉ giới hạn số tiền trong năm được chọn. Với khoản lỗ 7.000.000 PLN theo điểm 2, khấu trừ 5.000.000 PLN trong năm được chọn và 2.000.000 PLN còn lại trong một năm đủ điều kiện khác. Toàn bộ phần còn lại nằm dưới 50% × 7 triệu PLN = 3.500.000 PLN. Theo điểm 1, muốn dùng hết cần ít nhất hai năm khấu trừ 3.500.000 PLN. Cả hai phương án đều cần đủ thu nhập vốn đủ điều kiện.
3. Khoản lỗ trước và sau thay đổi năm 2019
Luật ngày 9 tháng 11 năm 2018 về đơn giản hóa pháp luật thuế và thương mại (Công báo Pháp luật 2018, mục 2244) đưa vào lựa chọn năm khấu trừ một lần. Điều 7 điểm 3 sửa đổi Điều 9 khoản 3; Điều 54 cho thay đổi có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2019. Quy định chuyển tiếp tại Điều 38 khoản 1 áp dụng quy tắc mới cho khoản lỗ từ các năm tính thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2018.
Sự phân biệt rất rõ:
- Khoản lỗ từ năm 2018 trở về trước chỉ áp dụng quy tắc 50% hằng năm trong thời hạn năm năm. Khoản lỗ năm 2018 được khấu trừ lần cuối trong tờ khai năm 2023 và hiện đã hết hiệu lực.
- Khoản lỗ từ năm 2019 được áp dụng hai phương pháp mô tả ở mục 2.
Với tờ khai năm 2025, sự phân biệt này mang tính lịch sử: tài liệu hướng dẫn PIT-38 của Bộ cho phép khấu trừ ở ô 30 đối với lỗ giai đoạn 2020–2024, tất cả đều thuộc quy định mới. Khi sửa tờ khai cũ, áp dụng quy định theo năm phát sinh lỗ. Tờ khai trước năm 2019 thường đã ngoài thời hiệu cơ bản, nhưng còn tùy các trường hợp gia hạn liên quan.
4. Vì sao vẫn nộp PIT-38 trong năm lỗ
Sai lầm phổ biến là cho rằng thua lỗ đồng nghĩa không có gì để khai. Nếu trong năm đã quyết toán một vị thế CFD, bạn vẫn khai dù kết quả cả năm âm, vì hai lý do.
- Tờ khai bao gồm cả thu nhập hoặc lỗ. Điều 45 khoản 1a điểm 1 quy định PIT-38 là tờ khai thu nhập đạt được hoặc lỗ phát sinh theo Điều 30b. Quyết toán vị thế là thực hiện quyền phái sinh theo Điều 17 khoản 1 điểm 10 và khoản 1b, với doanh thu và chi phí được xác định bất kể dấu của kết quả cả năm. Khai số dư âm hằng năm tại ô 29, Lỗ, trên biểu mẫu năm 2025.
- Khoản lỗ đã khai là cơ sở cho khấu trừ trong tương lai. Sổ ở mục 8 và các khoản khấu trừ ô 30 sau này dựa trên khoản lỗ đã khai cho năm phát sinh. Không có tờ khai đó, bạn thiếu số tiền đã khai để làm căn cứ; dựng lại từ sao kê nhiều năm sau khó hơn.
Điều 9 khoản 3 không coi việc nộp đúng hạn là điều kiện để khấu trừ. Có thể khai lỗ trong tờ khai muộn hoặc bản điều chỉnh có hiệu lực pháp lý theo Điều 81 Bộ luật Thuế, tùy thời hạn và chứng cứ áp dụng. Tuy nhiên, nộp muộn vẫn cần đánh giá riêng về trách nhiệm hình sự thuế ngay cả khi không phải nộp thêm thuế. Việc tự giác khai báo theo Điều 16 Bộ luật Hình sự thuế không phải phụ lục tự động: cần xem nội dung khai báo hành vi và hoàn cảnh, cùng việc cơ quan đã có thông tin bằng văn bản hoặc đã tiến hành bước xử lý liên quan hay chưa. Hãy lưu chứng từ về khoản lỗ và việc nộp; chỉ riêng việc chậm nộp không làm mất quyền sử dụng khoản lỗ theo luật.
Nộp PIT-38 trong năm lỗ không mất phí nộp tờ khai. Không nộp khiến bạn thiếu số tiền lỗ đã khai khi bắt đầu có thu nhập đủ điều kiện.
5. Lỗ thả nổi không phải lỗ thuế đã hiện thực hóa
Một vị thế đang mở thể hiện −8.000 PLN chưa hiện thực hóa kết quả do giá đó cho mục đích thuế. Lỗ thuế hằng năm phản ánh doanh thu trừ chi phí từ các vị thế đã quyết toán. Khoản lỗ vị thế chưa thực hiện hoặc mức sụt giảm tài khoản trở thành một phần của kết quả đã hiện thực hóa khi quyết toán.
Số lãi/lỗ thả nổi có thể chưa bao gồm mọi thành phần chi phí. Hãy kiểm tra định nghĩa của nó. Phí tài trợ qua đêm cùng hoa hồng mở hoặc đóng vị thế ảnh hưởng đến kết quả thực tế nếu chưa được tính: phí tài trợ âm và các khoản phí làm tăng lỗ, còn tài trợ dương làm giảm lỗ. Dùng sao kê đầy đủ của nhà môi giới thay cho màn hình vốn chủ sở hữu đơn giản trong MT4/MT5.
6. Ma trận bù trừ: có thể gộp những kết quả nào?
Quy tắc cùng nguồn rất chặt chẽ. Cùng xuất hiện trên một biểu mẫu không có nghĩa được bù trừ: PIT-38 có Phần C–D cho thu nhập theo Điều 30b khoản 1 và Phần E–F cho tiền ảo thực tế. Thuế theo tỷ lệ cố định Điều 30a chưa được khấu lưu và thuế theo tỷ lệ cố định đối với thu nhập nước ngoài được khai ở ô 46–47 của Phần G, Thuế phải nộp/Nộp thừa. Các cơ chế này không thể thay thế cho nhau. Ma trận dưới đây dành cho lỗ CFD/Forex cá nhân của người cư trú thuế tại Ba Lan.
| Nhóm lỗ | Nhóm thu nhập | Bù trừ hoặc khấu trừ? | Điều kiện | Năm | Căn cứ pháp lý |
|---|---|---|---|---|---|
| CFD/Forex | CFD/Forex tại nhà môi giới khác | Có | Cùng năm: gộp doanh thu và chi phí vào kết quả cả năm. Các năm sau: khấu trừ theo Điều 9 khoản 3 | Chọn phương pháp cho lỗ từ năm 2019 | Điều 30b khoản 1 điểm 1 và khoản 2 điểm 3; Điều 9 khoản 3 và khoản 6 điểm 2–3 |
| CFD/Forex | Cổ phiếu, trái phiếu hoặc ETF chuyển nhượng qua tài khoản môi giới | Có | Thu nhập chịu thuế theo Điều 30b; quy định tài khoản hưu trí IKE/IKZE áp dụng riêng | Như trên | Điều 30b khoản 1 điểm 1; Điều 9 khoản 6 điểm 1 |
| CFD/Forex | Hoàn trả hoặc mua lại chứng chỉ quỹ vốn | Có, từ năm 2024 | Thu nhập quỹ liên quan được đưa vào Điều 30b từ ngày 1.01.2024. Tài liệu hướng dẫn PIT-38 năm 2025 cũng cho phép lỗ quỹ đủ điều kiện phát sinh từ năm 2024; không áp dụng cho lỗ quỹ trước đó | Từ năm 2024 | Điều 30b khoản 1 điểm 5; Điều 9 khoản 6 điểm 5 |
| CFD/Forex | CFD tiền mã hóa tại nhà môi giới | Có | Là công cụ phái sinh, không phải tiền ảo thực tế | Như trên | Điều 30b khoản 1 điểm 1 |
| CFD/Forex | Chuyển nhượng tiền ảo thực tế trên sàn tiền mã hóa | Không | Thu nhập tiền ảo tách biệt với thu nhập theo Điều 30b khoản 1. Điều 9 khoản 3 không áp dụng cho lỗ tiền ảo thực tế; phần chi phí vượt doanh thu được chuyển sang theo cơ chế khác | Từ năm 2019 | Điều 17 khoản 1 điểm 11; Điều 30b khoản 1a và 5d; Điều 9 khoản 3a điểm 2; Điều 22 khoản 16 |
| CFD/Forex | Cổ tức | Không | Thuế riêng theo tỷ lệ cố định 19% trên doanh thu, không trừ chi phí; Phần G của PIT-38 bao gồm khoản thuế liên quan chưa được bên chi trả khấu lưu | — | Điều 30a khoản 1 điểm 4 và khoản 6 |
| CFD/Forex | Lãi tiền mặt, tiền gửi hoặc trái phiếu | Không | Áp dụng cơ chế 19% riêng; lợi nhuận từ việc chuyển nhượng trái phiếu khác với tiền lãi, như thể hiện ở dòng chứng khoán | — | Điều 30a khoản 1 điểm 1–3 |
| CFD/Forex | Việc làm và hợp đồng cung cấp dịch vụ cá nhân | Không | Khác nguồn; thu nhập theo Điều 30b không gộp với thu nhập chịu thuế lũy tiến | — | Điều 10 khoản 1 điểm 1–2; Điều 30b khoản 5 |
| CFD/Forex | Thu nhập kinh doanh: thuế lũy tiến, thuế suất cố định hoặc thuế trên doanh thu | Không | Khác nguồn. Nếu giao dịch phái sinh được thực hiện trong khuôn khổ hoạt động kinh doanh, Điều 30b khoản 4 loại trừ cơ chế cá nhân 19% này và kết quả thuộc thu nhập kinh doanh; xem 14.5 | — | Điều 10 khoản 1 điểm 3; Điều 30b khoản 4 và 5 |
| CFD/Forex | Cho thuê tài sản cá nhân | Không | Khác nguồn | — | Điều 10 khoản 1 điểm 6 |
| CFD/Forex | Đổi tiền thực tế tại quầy hoặc tài khoản ngoại tệ | Không | Bản thân tiền tệ không phải phái sinh và Điều 17 không liệt kê đổi tiền thực tế là thu nhập theo Điều 30b. Xem cách phân loại phù hợp tại 14.1 | — | Điều 17 khoản 1: không có mục đổi tiền thực tế |
7. Nhiều nhà môi giới và lỗ bằng ngoại tệ
Ví dụ A: lãi tại một nhà môi giới, lỗ tại nhà môi giới khác trong cùng năm
Đây là gộp kết quả năm hiện tại, không phải khấu trừ lỗ cũ theo Điều 9 khoản 3. Điều 30b khoản 2 điểm 3 lấy chênh lệch giữa tổng doanh thu và chi phí phái sinh trong năm, vì vậy hãy gộp mọi tài khoản thuộc nhóm được phép trước khi tính thuế. Cả hai nhóm phải nằm trong Điều 30b khoản 1.
Tờ khai năm 2025 minh họa, dùng PIT-38(18):
| Tài khoản | Chứng từ | Doanh thu | Chi phí | Kết quả | Ô trên PIT-38(18) |
|---|---|---|---|---|---|
| Nhà môi giới A (pháp nhân Ba Lan, CFD) | PIT-8C, Phần D | 30.000 PLN | 18.000 PLN | +12.000 PLN | Dòng 1: ô 20 / 21 |
| Nhà môi giới B (pháp nhân nước ngoài, CFD, không có PIT-8C) | Sao kê và quy đổi theo NBP do bạn thực hiện | 21.000 PLN | 28.000 PLN | −7.000 PLN | Dòng 2: ô 22 / 23 |
| Tổng trong cùng một nguồn | 51.000 PLN (ô 26) | 46.000 PLN (ô 27) | +5.000 PLN (ô 28) | Thuế: 5.000 × 19% = 950 PLN |
Kiểm tra các nhóm: nếu tài khoản B là sàn tiền mã hóa và −7.000 PLN phát sinh từ bán bitcoin thực tế thì không được gộp kết quả. Thuế CFD sẽ là 12.000 × 19% = 2.280 PLN, còn phần chi phí tiền mã hóa vượt doanh thu ở Phần E–F. Nếu bạn còn lỗ cũ đủ điều kiện, chỉ khấu trừ sau khi tính thu nhập 5.000 PLN ở ô 28, dùng ô 30 trong giới hạn của sổ theo dõi.
Khoản lỗ bằng ngoại tệ
Một pháp nhân ký hợp đồng ở nước ngoài thường không cung cấp biểu mẫu Ba Lan PIT-8C; hãy kiểm tra chứng từ và nghĩa vụ báo cáo của pháp nhân cụ thể thay vì dựa vào địa chỉ thương hiệu. Ghi chứng từ cho khoản lỗ như với thu nhập: dùng sao kê và bảng quy đổi của bạn, theo 14.3. Dùng tỷ giá bình quân NBP của ngày làm việc cuối cùng trước ngày nhận doanh thu hoặc phát sinh chi phí (Điều 11a khoản 1–2), không dùng một mức bình quân năm.
Ví dụ: một vị thế được quyết toán thứ Sáu, ngày 14 tháng 3 năm 2025, với lãi/lỗ do giá −850 USD được ghi nhận hôm đó. Phí tài trợ các đêm trước nếu báo cáo riêng phải dùng ngày và tỷ giá phù hợp. Thứ Năm, ngày 13 tháng 3 năm 2025, cung cấp tỷ giá bình quân NBP, bảng 050/A/NBP/2025: 3,8568 PLN cho mỗi USD. Khoản lỗ là 850 × 3,8568 = 3.278,28 PLN, một dòng trong sổ.
8. Sổ theo dõi lỗ và ba kịch bản 50.000 PLN
Cập nhật sổ theo từng tờ khai. Sổ xác định khấu trừ hằng năm được phép, năm được chọn đã dùng và thời điểm hết hạn. Sao chép mục sang bảng tính mới không gia hạn cho khoản lỗ.
Sổ sau thể hiện kịch bản B sau khi nộp tờ khai năm 2028; đây là mô hình minh họa:
| Năm phát sinh | Nguồn | Số tiền ban đầu | Đã khấu trừ | Còn lại | Giới hạn cho tờ khai năm 2029 | Năm sử dụng cuối cùng | Căn cứ pháp lý và chứng cứ |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2025 | Thu nhập vốn, Điều 30b (CFD) | 50.000 PLN | 38.000 PLN (2026: 8.000; 2028: 30.000, năm được chọn theo điểm 2) | 12.000 PLN | 25.000 PLN (50% khoản lỗ ban đầu; đã dùng năm được chọn), giới hạn ở 12.000 PLN còn lại | 2030 | Điều 9 khoản 3 điểm 2; PIT-38 năm 2025 (ô 29), năm 2026 và 2028 (ô 30); sao kê |
| 2027 | Thu nhập vốn, Điều 30b (CFD) | 5.000 PLN | 0 PLN | 5.000 PLN | 2.500 PLN theo điểm 1, hoặc 5.000 PLN theo điểm 2 trong năm được chọn | 2032 | Điều 9 khoản 3; PIT-38 năm 2027 (ô 29) |
Cả ba kịch bản đều bắt đầu bằng khoản lỗ CFD 50.000 PLN đã khai cho năm 2025. Chúng khác nhau ở thu nhập giai đoạn 2026–2030 và việc dùng điểm 2. Số tiền mang tính minh họa; PIT thông thường là 19%.
| Năm | Kịch bản A: lợi nhuận tăng dần | Kịch bản B: kết quả không đều | Kịch bản C: lợi nhuận thấp | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Thu nhập | Khấu trừ | Thuế | Thu nhập | Khấu trừ | Thuế | Thu nhập | Khấu trừ | Thuế | |
| 2025 | Lỗ −50.000 → ô 29 PIT-38 | Lỗ −50.000 → ô 29 PIT-38 | Lỗ −50.000 → ô 29 PIT-38 | ||||||
| 2026 | +60 000 | −50.000 (một lần) | 1 900 | +8 000 | −8 000 | 0 | +3 000 | −3 000 | 0 |
| 2027 | +40 000 | 0 | 7 600 | −5.000 (lỗ mới) | 0 | 0 | +4 000 | −4 000 | 0 |
| 2028 | +50 000 | 0 | 9 500 | +30 000 | −30.000 (một lần) | 0 | +2 000 | −2 000 | 0 |
| 2029 | +45 000 | 0 | 8 550 | +20 000 | −12.000 (2025) −5.000 (2027, một lần) | 570 | +5 000 | −5 000 | 0 |
| 2030 | +55 000 | 0 | 10 450 | +15 000 | 0 | 2 850 | +6 000 | −6 000 | 0 |
| Tổng | −50 000 | 38 000 | −55 000 | 3 420 | −20 000 | 0 | |||
Kịch bản A: Thu nhập 60.000 PLN năm 2026 vượt khoản lỗ, nên chọn năm 2026 và khấu trừ toàn bộ 50.000 PLN. Thuế là 10.000 × 19% = 1.900 PLN. Theo điểm 1, khấu trừ năm 2026 dừng ở 25.000 PLN, thuế là 6.650 PLN; phần còn lại có thể khấu trừ năm 2027. Tổng thuế trong hai năm như nhau nhưng ưu đãi đến muộn hơn.
Kịch bản B: Thu nhập khiêm tốn 8.000 PLN năm 2026 được bù hết bằng khấu trừ ở năm thông thường, giữ lại năm được chọn. Khoản lỗ mới 5.000 PLN năm 2027 có thời hạn riêng 2028–2032, không gộp vào khoản lỗ năm 2025. Chọn năm 2028 có thu nhập 30.000 PLN cho khoản lỗ năm 2025; nếu không chọn thì khấu trừ đó dừng ở 25.000 PLN. Năm 2029 khấu trừ 12.000 PLN còn lại từ năm 2025 và 5.000 PLN từ năm 2027, dùng lựa chọn khấu trừ một lần cho khoản sau vì vượt 50% khoản lỗ đó. Thuế là (20.000 − 17.000) × 19% = 570 PLN. Cả hai khoản lỗ khi đó được dùng hết, còn thuế 15.000 × 19% = 2.850 PLN năm 2030. Khấu trừ từng phần năm 2026 trước năm được chọn 2028 phù hợp với Điều 9 khoản 3 điểm 2 và ví dụ chung của Bộ; mục 2 giải thích cách lưu hồ sơ.
Kịch bản C: thu nhập quá thấp để dùng hết khoản lỗ trong năm năm. Chỉ khấu trừ được 20.000 PLN trong khoản lỗ ban đầu 50.000 PLN; 30.000 PLN còn lại hết hiệu lực sau năm 2030. Phương pháp không thay đổi kết quả vì không năm nào gần đạt mức trần 25.000 PLN hằng năm. Không được gia hạn hoặc hoàn trả khoản lỗ chưa dùng.
9. Hiện thực hóa lỗ để giảm thuế: khi nào đóng vị thế lỗ
Hiện thực hóa lỗ để giảm thuế là chủ động đóng vị thế lỗ trước cuối năm để kết quả đã thực hiện làm giảm thu nhập đủ điều kiện đã có trong năm. Cơ chế quen thuộc trên thị trường chứng khoán này có thể áp dụng cho CFD cá nhân theo các quy định Ba Lan nói trên, nhưng chi phí thực hiện có thể vượt lợi ích.
Cơ chế
Đang là tháng 12. Các vị thế đã quyết toán tạo ra thu nhập 30.000 PLN, còn vị thế GBP/USD mở đang lỗ thả nổi −12.000 PLN. Nếu quyết toán trước cuối năm, khoản lỗ được hiện thực hóa và giảm kết quả cả năm:
Thu nhập chịu thuế = 30 000 − 12 000 = 18.000 PLN
Mức tiết kiệm PIT ban đầu = 12 000 × 19% = 2.280 PLN
Không quyết toán thì khoản lỗ do giá thả nổi chưa được hiện thực hóa cho thuế. PIT thông thường là 19% × 30.000 PLN = 5.700 PLN. Kết quả đang mở có thể được hiện thực hóa trong năm sau hoặc phục hồi nếu thị trường đảo chiều.
Giới hạn
Đóng một vị thế thực sự thua lỗ khi có lãi đủ điều kiện là hành động đầu tư hợp pháp. Tuy nhiên, đóng ngày 30 tháng 12 rồi mở lại cùng công cụ, chiều và khối lượng ngày 2 tháng 1 cần được xem xét toàn bộ hoàn cảnh. Ba Lan không có quy tắc bán mua lại trong 30 ngày kiểu Hoa Kỳ áp dụng chung cho mô hình CFD cá nhân này; các sắp đặt giả tạo có thể bị đánh giá theo Điều 119a Bộ luật Thuế. Chỉ dùng cùng công cụ không đủ xác lập lạm dụng. Tương tự, đổi khối lượng, công cụ hoặc mức dừng lỗ tự nó không tạo vùng an toàn. Mục đích thương mại, lợi ích trái mục đích của pháp luật và tính giả tạo được đánh giá cùng nhau.
10. Khi ưu đãi thuế không mang lại giá trị thực tế
Ưu đãi cần thu nhập từ cùng nguồn. Khoản lỗ năm 2025 hết hiệu lực mà không được sử dụng nếu giai đoạn 2026–2030 chỉ có lỗ hoặc kết quả bằng không. Khấu trừ không phải hoàn tiền: trong mô hình PIT-38 thông thường này, nó giảm thuế bằng 19% khoản lỗ thực sự dùng, với điều kiện đủ thu nhập. Đây không phải hiệu quả tối đa chung cho mọi sắc thuế. Người thu nhập cao phải đánh giá riêng khoản đóng góp đoàn kết theo Điều 30h.
PIT-38 không có phí nộp; hãy giữ chứng từ khoản lỗ phòng khi sau này có lợi nhuận đủ điều kiện. Khấu trừ không sửa được chiến lược liên tục thua lỗ. Kết quả âm lặp lại là vấn đề đầu tư, không phải giải pháp thuế.
Mất tiền không phải lúc nào cũng tạo ra lỗ thuế CFD
Khoản lỗ theo Điều 9 khoản 3 và 6 phát sinh từ hợp đồng phái sinh đã quyết toán: chuyển nhượng công cụ hoặc thực hiện quyền của nó. Các dạng mất tiền khác không tự động đáp ứng định nghĩa:
- Nền tảng giả, từ chối hoàn tiền nạp hoặc đòi “thuế” trước khi cho rút. Khi không có quyền phái sinh nào được thực hiện, kết quả bịa đặt trên màn hình không phải doanh thu theo Điều 30b hay lỗ giao dịch được khấu trừ. Khoản thuế được cho là để mở khóa rút tiền không có căn cứ trong các quy định Ba Lan này: thuế nộp cho cơ quan thuế, không phải kẻ lừa đảo. Tiền bị mất có cách xử lý thuế nào khác hay không cần phân tích riêng; không khai nó là lỗ phái sinh trên PIT-38.
- Nhà môi giới phá sản hoặc mất khả năng thanh toán. Hợp đồng đã quyết toán trước mất khả năng thanh toán vẫn có kết quả thuế thông thường. Tiền tài khoản không được hoàn trả tạo vấn đề riêng về đòi nợ hoặc bồi thường, không tự động thành lỗ công cụ. Phần quy định và an toàn đề cập bảo vệ tiền khách hàng.
11. Áp dụng quy định
Khoản lỗ có giá trị có điều kiện, gắn với nguồn, năm phát sinh, giới hạn và thời hạn. Sổ ở mục 8 giúp tránh ba sai lầm:
- Không có PIT-38 cho năm lỗ. Khai khoản lỗ; có thể vẫn được nộp muộn, nhưng càng lâu càng khó dựng lại chứng cứ.
- Chọn sai năm hoặc áp dụng phương pháp thiếu nhất quán. Trước khi điền ô 30, kiểm tra khoản lỗ đó đã dùng năm được chọn hay chưa và tính giới hạn 50%.
- Trộn các nguồn. Việc làm, kinh doanh, cổ tức, tiền lãi và tiền mã hóa thực tế không gộp với CFD cá nhân chỉ vì một số xuất hiện trên cùng biểu mẫu.
Trước khi mở tờ khai, chuẩn bị tám thông tin của sổ cho mỗi khoản lỗ: năm, nguồn, số ban đầu, số đã dùng, còn lại, giới hạn hiện tại, năm cuối và chứng cứ. 14.3 giải thích cách đưa số tiền có chứng từ vào biểu mẫu. Nếu thù lao đến từ hợp đồng với công ty prop thay vì tài khoản giao dịch riêng, hãy bắt đầu với 14.5.
Câu hỏi thường gặp — Lỗ giao dịch và ưu đãi thuế
Với tờ khai năm 2025, những năm lỗ nào còn đủ điều kiện?
Có phải báo cơ quan thuế về phương pháp khấu trừ?
Lỗ CFD Forex có làm giảm thu nhập chuyển nhượng cổ phiếu không?
Nếu tôi chưa nộp PIT-38 cho năm lỗ thì sao?
CFD tiền mã hóa có thể gộp với lỗ CFD Forex không?
Lỗ CFD cá nhân có làm giảm thu nhập kinh doanh không?
Chứng minh khoản lỗ khi không có PIT-8C như thế nào?
Nguồn và tài liệu tham khảo
- Luật Thuế thu nhập cá nhân Ba Lan ngày 26 tháng 7 năm 1991 (văn bản hợp nhất, Công báo Pháp luật 2026 mục 592): Điều 9 khoản 2, 3, 3a điểm 2 và khoản 6, về lỗ; Điều 10 khoản 1, các nguồn; Điều 11a, quy đổi tiền tệ; Điều 17 khoản 1 điểm 10–11 và khoản 1b; Điều 22 khoản 16; Điều 30a khoản 1 và 6; Điều 30b khoản 1, 1a, 2, 4, 5 và 5d; Điều 30h, khoản đóng góp đoàn kết; Điều 45 khoản 1a điểm 1. Luật chính thức.
- Luật ngày 9 tháng 11 năm 2018 về đơn giản hóa pháp luật thuế và thương mại (Công báo Pháp luật 2018 mục 2244): Điều 7 điểm 3 sửa Điều 9 khoản 3; Điều 38 khoản 1, lỗ từ năm 2019; Điều 54, có hiệu lực ngày 1 tháng 1 năm 2019. Luật chính thức.
- Bộ luật Thuế Ba Lan ngày 29 tháng 8 năm 1997 (văn bản hợp nhất, Công báo Pháp luật 2026 mục 622): Điều 70, thời hiệu; Điều 81, điều chỉnh; Điều 119a và 119c, chống tránh thuế và tính giả tạo. Văn bản chính thức. Bộ luật Hình sự thuế, Điều 16, 54 và 56 § 4: 2025 mục 633, được sửa đổi bởi 2026 mục 846. Bãi bỏ Điều 16b từ ngày 1.10.2026 không tạo miễn trách nhiệm tự động.
- Bộ Tài chính Ba Lan, Hướng dẫn khấu trừ lỗ PIT.
- Bộ Tài chính Ba Lan, Tài liệu hướng dẫn PIT-38 cho năm tính thuế 2025, ô 29–31 và lỗ từ giai đoạn 2020–2024.
- Ngân hàng Quốc gia Ba Lan, Kho lưu trữ tỷ giá bình quân bảng A; bảng 050/A/NBP/2025 ngày 13 tháng 3 năm 2025.
