Broker Ba Lan và nước ngoài — PIT-8C và tự chuẩn bị tờ khai thuế

PIT-8C giúp kê khai dễ hơn nhưng không thay thế việc kiểm tra chứng từ hay nộp thuế. Nếu broker không cấp thông tin này, bạn tái dựng doanh thu và chi phí từ lịch sử tài khoản. Trong cả hai trường hợp, trước tiên xác định hợp đồng ký với pháp nhân nào và báo cáo bao quát những gì. Bài này giải thích cần thu thập chứng từ nào, đối chiếu ra sao và dễ nhầm kết quả ròng với doanh thu gộp ở đâu nhất. Các ví dụ dành cho người cư trú thuế tại Ba Lan kê khai giao dịch CFD cá nhân của năm thuế 2025.

Phạm vi và giả định: người cư trú thuế tại Ba Lan (Điều 3 khoản 1 Luật thuế thu nhập cá nhân), cá nhân giao dịch CFD trên tài khoản riêng, kê khai năm thuế 2025 trong năm 2026. Các mô hình khác — kinh doanh, thay đổi cư trú thuế hoặc thù lao từ công ty prop — cần phân loại riêng (14.1, 14.5).

1. Broker Ba Lan: PIT-8C cung cấp gì và bỏ sót gì

Nếu công ty bạn ký hợp đồng được thành lập tại Ba Lan, quy trình chứng từ đơn giản hơn. Công ty phải lập thông tin ghi danh về thu nhập theo Điều 30b khoản 2 Luật thuế thu nhập cá nhân: PIT-8C (Điều 39 khoản 3). Điều 42g khoản 1 đặt ra hai hạn: broker gửi thông tin cho cơ quan thuế trước cuối tháng 1, cho bạn trước cuối tháng 2. Với năm 2025, ngày 31 tháng 1 và ngày 28 tháng 2 năm 2026 là thứ Bảy nên hạn tương ứng là ngày 2 tháng 2 và ngày 2 tháng 3 năm 2026 (Điều 12 § 5 Bộ luật thủ tục thuế). Đây là hai hạn khác nhau; vì vậy dữ liệu có thể xuất hiện trong Twój e-PIT trước khi bạn nhận bản của mình.

PIT-8C là chứng từ thông tin, không phải tờ khai thuế của bạn. Broker không thu khoản thuế này hay làm đại lý khấu trừ: phần D thể hiện tổng doanh thu ở ô 35 và chi phí ở ô 36, để bạn chuyển sang dòng 1 PIT-38, ô 20 và 21. Bạn tính và nộp thuế. Bạn chịu trách nhiệm tờ khai, kể cả khi chép nguyên số liệu broker.

Những việc PIT-8C không xử lý:

• Chi phí broker chưa báo cáo. Tài liệu hướng dẫn PIT-38 năm 2025 của Bộ Tài chính nêu rõ ô 21 bao gồm số tiền từ ô 36 của chứng từ thông tin và các chi phí khác gắn với doanh thu đó nhưng bị bên cấp bỏ sót, có chứng từ riêng của bạn chứng minh.
• Tài khoản khác. Chứng từ bao gồm tài khoản do pháp nhân đó duy trì: kiểm tra phạm vi. Tài khoản ở broker nước ngoài hoặc tài khoản phụ ở công ty khác cùng thương hiệu cung cấp dữ liệu riêng bạn phải tự bổ sung.
• Tự động nộp khi bạn có dữ liệu ngoài PIT-8C. Twój e-PIT chuẩn bị PIT-38 bằng thông tin PIT-8C. Tự động chấp nhận ngày 30 tháng 4 năm 2026 áp dụng khi doanh thu và chi phí của bạn chỉ đến từ thông tin PIT-8C. Nếu có thu nhập chịu thuế khác, tự động chấp nhận theo Điều 45cd khoản 4 Luật thuế thu nhập cá nhân không áp dụng và bạn phải tự nộp PIT-38. Riêng chi phí bổ sung không làm ngừng chấp nhận theo điều khoản này, nhưng tài liệu Bộ Tài chính cũng hướng dẫn bạn tự nộp. Trong cả hai trường hợp, kiểm tra e-Urząd Skarbowy, cơ quan thuế trực tuyến Ba Lan, để xác định đã nộp tờ khai chưa: điều chỉnh nếu đã nộp, hoặc nộp nếu chưa.

2. Broker nước ngoài: bạn tự xác định những gì

Broker nước ngoài có công ty ký hợp đồng không đặt trụ sở hay chi nhánh tại Ba Lan thường không lập thông tin PIT-8C của Ba Lan. Nghĩa vụ của bạn vẫn còn: doanh thu từ thực hiện quyền theo hợp đồng phát sinh khi quyền được thực hiện (Điều 17 khoản 1b), bất kể có ai cấp chứng từ hay tiền đã vào ngân hàng chưa.

Những gì bạn phải tự chuẩn bị:

• Chứng từ cả năm: lịch sử vị thế đã đóng, sổ tiền mặt bao gồm mọi biến động tài khoản và báo cáo phí. Mục 4 giải thích vai trò từng chứng từ.
• Phân loại sự kiện: vị thế đã thanh toán, hoa hồng, swap và điều chỉnh; tách chuyển tiền của chính bạn vì nạp và rút tiền không phải doanh thu hay chi phí, cùng các vị thế còn mở ngày 31 tháng 12.
• Tách riêng doanh thu và chi phí, trước hết theo đồng tiền tài khoản, sau đó bằng PLN. Dùng tỷ giá bình quân NBP của ngày làm việc cuối cùng trước sự kiện tương ứng, riêng cho doanh thu (Điều 11a khoản 1) và chi phí (Điều 11a khoản 2).
• Ghi vào dòng 2 PIT-38, “Doanh thu khác”: doanh thu ô 22, chi phí ô 23 trên PIT-38(18) năm 2025. Twój e-PIT không có các khoản này; hãy tự bổ sung hoặc nộp ngoài dịch vụ đó.

Khối lượng công việc tùy số giao dịch: vài chục vị thế mỗi năm có thể mất một buổi tối với bảng tính; hàng nghìn vị thế cần xuất CSV và tự động xử lý tỷ giá để hồ sơ đáng tin cậy. Toàn bộ quy trình quy đổi, bảng làm việc và điền mẫu được trình bày trong 14.3. Ở đây, trọng tâm là cần lấy chứng từ gì và lấy ở đâu.

3. Bốn mô hình dịch vụ và chứng từ

Chứng từ không chỉ chia thành hai nhóm “Ba Lan” và “nước ngoài”. Bốn tình huống cần kiểm tra khác nhau. Bảng không hứa mọi chi nhánh đều cấp PIT-8C hay mọi broker nước ngoài đều không cấp; bảng giải thích cần xác định gì.

4. Báo cáo, báo cáo thuế và sổ tiền mặt: vai trò từng chứng từ

“Statement” mang ý nghĩa khác nhau tùy broker. Trước khi kê khai, bạn cần ba lớp dữ liệu nền tảng — lịch sử giao dịch, sổ tiền mặt và báo cáo phí — cùng hai chứng từ bổ sung nếu có: báo cáo thuế và PIT-8C. Xác định mỗi loại đến từ đâu.

Tải chứng từ ở đâu

Trong MetaTrader 4/5, tạo “Detailed Report” cho cả năm từ lịch sử tài khoản, từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12. Hồ sơ vị thế bao gồm thời điểm mở và đóng, công cụ, khối lượng, giá, hoa hồng, swap và kết quả. cTrader cung cấp sao kê tài khoản xuất sang CSV, với kết quả, hoa hồng và swap ở các cột riêng. Broker giao dịch trên sở lập tổng hợp năm theo nhóm: giao dịch, kết quả tiền tệ, lãi và cổ tức. Kiểm tra tiền tệ thực nắm giữ có được tách khỏi CFD không: mỗi nhóm cần phân loại riêng. Đường dẫn menu thay đổi theo phiên bản; hãy tham khảo trợ giúp của nền tảng bạn dùng.

5. Tham số báo cáo: tiền tệ, kỳ, múi giờ, gộp/ròng và swap

Trước khi tính, xác định sáu tham số báo cáo. Mỗi tham số đều có thể ảnh hưởng số tiền.

Đồng tiền tài khoản và đồng tiền công cụ

Kết quả vị thế EUR/USD trên tài khoản USD được thể hiện bằng USD; trên tài khoản EUR, kết quả bằng EUR sau quy đổi của broker. Quy đổi sang PLN khoản bằng đồng tiền tài khoản mà hợp đồng đã được thanh toán. Không quy đổi cùng khoản lần hai chỉ vì báo cáo cũng hiển thị bằng một đồng tiền trình bày khác.

Kỳ báo cáo

Năm thuế Ba Lan từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12. Báo cáo “12 tháng gần nhất” tải vào tháng 2 bao quát kỳ khác. Vị thế mở tháng 12 năm 2025 và đóng tháng 1 năm 2026 thuộc năm 2026: không khai cho năm 2025 dù báo cáo năm ghi là “đang mở” kèm kết quả chưa thực hiện.

Múi giờ

Ngày sự kiện được xác định theo giờ địa phương Ba Lan và quyết định bảng NBP. Nhiều máy chủ broker dùng EET/EEST, UTC+2 mùa đông và UTC+3 mùa hè. Ba Lan dùng CET/CEST, UTC+1 / UTC+2, cả hai múi giờ chuyển giờ mùa hè trong cùng đêm, nên duy trì chênh lệch một giờ suốt năm. Đóng lúc 00:30 giờ máy chủ là 23:30 ngày trước ở Ba Lan cả mùa đông lẫn mùa hè: ngày doanh thu khác và thường bảng tỷ giá cũng khác, dù cuối tuần hoặc ngày lễ có thể dùng cùng bảng. Một số máy chủ chuyển UTC+2/UTC+3 theo ngày đổi giờ mùa hè New York; độ lệch với Ba Lan khác đi trong vài tuần mỗi năm. Kiểm tra múi giờ báo cáo broker và chuyển dấu thời gian sang giờ Ba Lan trước khi gán tỷ giá.

Tỷ giá và ngày trước đó

Điều 11a khoản 1 và 2 Luật thuế thu nhập cá nhân yêu cầu quy đổi doanh thu và chi phí ngoại tệ theo tỷ giá bình quân NBP của ngày làm việc cuối cùng trước ngày phát sinh doanh thu hoặc chi phí: tỷ giá bình quân trong Bảng A. “Ngày làm việc” là ngày NBP công bố bảng. Đóng thứ Sáu thường dùng bảng thứ Năm; nếu thứ Năm là ngày lễ thì lùi xa hơn. Đóng thứ Sáu ngày 2 tháng 5 năm 2025 dùng bảng thứ Tư ngày 30 tháng 4, 083/A/NBP/2025, vì không công bố bảng ngày 1 tháng 5. Đóng thứ Bảy hoặc Chủ nhật, tính theo giờ Ba Lan, dùng ngày làm việc trước gần nhất, thường là thứ Sáu. Với cuối tuần ngày 27–28 tháng 12 năm 2025, đó là bảng thứ Ba ngày 23 tháng 12, 248/A/NBP/2025, vì không có bảng ngày 24–26 tháng 12. Giải thích bảng làm việc có trong 14.3.

Gộp hay ròng

Cột “Profit” của MetaTrader thể hiện kết quả vị thế trước hoa hồng và swap, các khoản này ở cột riêng. Cột “Net P&L” hoặc “Realized P&L” của báo cáo khác đã là kết quả sau hoa hồng và đôi khi cả swap. Kiểm tra tài liệu nền tảng hoặc tiêu đề bản xuất trước khi đưa hoa hồng vào chi phí. Mục 6 có ví dụ.

Swap và điều chỉnh

Tài trợ ghi nhãn swap có thể tạo doanh thu hoặc chi phí CFD; mỗi thành phần được phân loại đúng chỉ tính một lần. Năm ghi nhận: trước tiên xác định từ hợp đồng và hồ sơ thanh toán xem tài trợ là một phần kết quả vị thế theo hợp đồng hay khoản thanh toán tiền mặt riêng. Điều 17 khoản 1b và Điều 23 khoản 1 điểm 38a không tự động xác lập một năm “an toàn” cho mọi swap và hoa hồng. Quy đổi: khi đã xác định sự kiện và ngày liên quan, quy đổi riêng doanh thu và chi phí theo Điều 11a khoản 1 và 2. Nếu các khoản được ghi nhận đúng có ngày khác nhau, mỗi khoản cần tỷ giá ngày làm việc cuối cùng trước ngày tương ứng. Gộp swap vào kết quả báo cáo hoặc không có cột riêng tự thân không đủ để dùng tỷ giá ngày đóng: tái dựng thành phần từ sổ cái đầy đủ hoặc làm rõ phương pháp với broker. Khi hợp đồng thực sự quy định một thành phần chỉ thanh toán khi thực hiện quyền, hãy đánh giá ngày thanh toán đó. Thay các tỷ giá áp dụng khác nhau bằng một tỷ giá ngày đóng là đơn giản hóa; ghi lại phương pháp không khiến cách đó trở nên hợp pháp: tính chênh lệch và sửa các sai lệch trọng yếu. Sai lệch có thể không đáng kể với vị thế ngắn nhưng lớn với carry trade kéo dài nhiều tháng. Với vị thế đi qua ngày 31 tháng 12, chúng tôi không khuyến nghị một năm ghi nhận mặc định: cơ chế thanh toán đã xác định mới quan trọng và chưa có văn bản được xác định nào bao trùm mọi mô hình.

“Dividend Adjustment” trên CFD cổ phiếu hoặc chỉ số là điều chỉnh tiền mặt theo hợp đồng, không phải cổ tức từ cổ phiếu bạn sở hữu. Phân loại theo cấu trúc khoản trả: khi hợp đồng broker quy định là một phần thanh toán hợp đồng, đưa vào kết quả công cụ thay vì nhóm cổ tức chịu thuế riêng. Chưa có điều khoản riêng hay văn bản giải thích cá biệt được xác định nào trực tiếp giải quyết bút toán này. Nếu điều chỉnh chiếm phần trọng yếu trong kết quả, hãy ghi lại phương pháp và cân nhắc phân tích riêng.

6. Ví dụ: hai báo cáo, một kết quả, một khoản hoa hồng

Ví dụ minh họa. Giả định: tài khoản USD, một vị thế EUR/USD đóng thứ Sáu ngày 14 tháng 3 năm 2025 lúc 16:42 giờ Ba Lan, kết quả +340,00 USD trước chi phí, hoa hồng 7,00 USD và swap −2,30 USD. Ngày trước là thứ Năm ngày 13 tháng 3 năm 2025: bảng 050/A/NBP/2025, USD/PLN 3,8568, đọc từ api.nbp.pl. Doanh thu và chi phí dùng cùng tỷ giá vì ví dụ hạch toán hoa hồng và swap vào ngày đóng. Nếu broker hạch toán swap từ thứ Năm sang thứ Sáu lúc 00:00 giờ máy chủ — lịch phổ biến nhưng không phải chung, hãy kiểm tra thông số — thì là 23:00 thứ Năm tại Ba Lan. Swap khi đó dùng bảng thứ Tư ngày 12 tháng 3, 049/A/NBP/2025, USD/PLN 3,8496, cho chi phí 8,85 PLN thay vì 8,87 PLN. Ví dụ tạm bỏ chênh lệch thời điểm này để tập trung so sánh báo cáo gộp với ròng.

Hai báo cáo mô tả cùng vị thế và cho cùng thu nhập nếu hiểu cột kết quả. Dòng 2 PIT-38 cần tách doanh thu ở ô 22 và chi phí ở ô 23, nên hãy tách báo cáo ròng thành các thành phần bằng cột hoa hồng và swap, thay vì trừ lần nữa. Khác biệt bố cục này không đặc trưng cho broker quốc gia nào: một broker có thể cung cấp cả hai bố cục ở các báo cáo khác nhau.

7. Đối chiếu chênh lệch giữa các chứng từ

Báo cáo nền tảng, báo cáo hậu kiểm năm của broker và sổ tiền mặt có thể thể hiện số liệu khác nhau cho cùng năm. Nguyên nhân thường gặp gồm điều chỉnh sau khi đóng, điều chỉnh tiền mặt, hoàn phí, lãi tiền mặt, quy đổi tiền tệ và gộp lần đóng một phần khác nhau: một vị thế nền tảng có thể chiếm nhiều dòng sổ cái.

Đối chiếu theo thứ tự:

1. Đối chiếu số dư. Số dư đầu kỳ + tiền nạp − tiền rút + sự kiện lịch sử giao dịch + biến động sổ cái khác = số dư cuối kỳ. Chênh lệch cho thấy bút toán thiếu hoặc trùng: so sánh từng sự kiện trong hai danh sách.
2. Xác định mọi bút toán ngoài bảng vị thế bằng ID sổ cái và ngày. Lãi tiền mặt, hoàn phí và điều chỉnh đều cần phân loại riêng; không cộng vào kết quả CFD khi chưa kiểm tra.
3. Hỏi broker bằng văn bản về bút toán không phân bổ được: liên quan gì, hạch toán khi nào, có điều chỉnh vị thế trước đó không. Lưu trả lời cùng chứng từ.
4. Ghi lại phương pháp, gồm phiên bản chứng từ xem là căn cứ chính và lý do. Khi bị kiểm tra, bạn chứng minh quy trình: chứng từ gốc, phân loại, ngày, tỷ giá và số tiền.
5. Nếu chứng từ broker sai— PIT-8C không khớp báo cáo hoặc thiếu vị thế — yêu cầu sửa trước khi kê khai. Nếu đã nộp, điều chỉnh PIT-38 theo chứng từ đã sửa.

Không cần dịch báo cáo để nộp PIT-38 vì không đính kèm báo cáo vào tờ khai. Khi xác minh hoặc thanh tra, cơ quan có thể yêu cầu dịch chứng từ ngoại ngữ.

8. Thương hiệu, công ty và chi nhánh: đối tác thực sự

Trang web Ba Lan, hỗ trợ tiếng Ba Lan và phương thức thanh toán nội địa không xác định đối tác hợp đồng. Một thương hiệu có thể hoạt động tại Ba Lan qua nhiều pháp nhân: công ty Síp dùng cơ chế hộ chiếu EU, công ty Ba Lan có giấy phép KNF hoặc chi nhánh đăng ký tại Ba Lan của công ty nước ngoài. Chứng từ thuế phụ thuộc pháp nhân nào là bên trong hợp đồng của bạn, và điều đó có thể khác giữa khách hàng cùng thương hiệu.

• Công ty nước ngoài dùng cơ chế hộ chiếu, như “Brand ABC (Cyprus) Ltd”: không có chi nhánh Ba Lan thường không cấp PIT-8C; bạn nhận báo cáo nền tảng.
• Công ty Ba Lan, như “Brand ABC Polska sp. z o.o.” có giấy phép KNF: lập PIT-8C (Điều 39 khoản 3).
• Chi nhánh Ba Lan của công ty EU/EEA: cần có trong sổ KNF dưới dạng pháp nhân đã thông báo, dùng cơ chế hộ chiếu, thay vì công ty có giấy phép Ba Lan. Kiểm tra sổ. Việc lập PIT-8C cho tài khoản được xác định từ hợp đồng, điều khoản và thông tin thuế. Một số chi nhánh làm vậy, nhưng chỉ có chi nhánh chưa xác lập nghĩa vụ đó.

Cách kiểm tra:

1. Hợp đồng khách hàng: tên đầy đủ công ty hoặc chi nhánh, trụ sở đăng ký và cơ quan giám sát. Đây là căn cứ xác định đối tác hợp đồng.
2. Chân trang web broker: thông tin quản lý liệt kê pháp nhân của thương hiệu; xác định bên chịu trách nhiệm tài khoản bạn.
3. Sổ đăng ký KNF: danh sách công ty đầu tư có giấy phép cho pháp nhân Ba Lan, và danh sách pháp nhân đã thông báo cho công ty nước ngoài hoạt động tại Ba Lan, gồm qua chi nhánh.
4. Hỏi broker trước cuối năm: “Các bạn có lập PIT-8C cho tài khoản tôi năm 2025 không, nếu có thì pháp nhân nào cấp?” Lưu trả lời. Chuẩn bị hồ sơ riêng bất kể thế nào; nếu PIT-8C đến thì dùng để đối chiếu.

9. Broker nước ngoài, PIT/ZG và CRS

Trụ sở đăng ký broker không xác định quốc gia nguồn thu nhập

PIT/ZG áp dụng cho thu nhập ở nước ngoài thuộc phương pháp khấu trừ thuế nước ngoài (Điều 30b khoản 5a và 5b Luật thuế thu nhập cá nhân; ô 34 và 72 PIT-38). Quốc gia ở chân trang broker không xác lập thu nhập thanh toán CFD là “thu được ở nước ngoài” theo các điều đó. Hợp đồng và hiệp định tránh đánh thuế hai lần áp dụng quyết định việc này, còn khấu trừ cần thuế thực nộp ở nước ngoài cùng chứng từ thanh toán. Broker CFD EU thông thường không khấu trừ thuế trên kết quả giao dịch của người cư trú Ba Lan. Không có thuế nước ngoài và không có thu nhập “thu được ở nước ngoài” theo luật thì không có cơ sở đính kèm. “Broker nước ngoài luôn có nghĩa phải nộp PIT/ZG” không phải quy tắc. Khấu trừ thuế tại nguồn với lãi hoặc cổ tức thuộc nhóm khác, Điều 30a; điều kiện và giới hạn khấu trừ được giải thích trong 14.3.

CRS: có thể kỳ vọng gì

Không có PIT-8C không có nghĩa tài khoản vô hình. Theo Chuẩn mực báo cáo chung, tổ chức tài chính báo cáo xác định tài khoản thuộc diện báo cáo và gửi thông tin bắt buộc cho cơ quan thuế của mình. Việc trao đổi tiếp với cơ quan nước cư trú — trong ví dụ Ba Lan này là người đứng đầu Cơ quan Quản lý thu ngân sách quốc gia KAS — diễn ra tự động theo quan hệ trao đổi phù hợp đã được kích hoạt. Đây không phải báo cáo từng vị thế CFD hay quy tắc bao trùm mọi tài khoản ở mọi broker. Danh sách OECD tại ngày 30 tháng 9 năm 2026 xác định 131 khu vực tài phán đã bắt đầu hoặc cam kết trao đổi: Ba Lan, Síp và Malta bắt đầu năm 2017; Thụy Sĩ, Singapore và Úc năm 2018. Cam kết của một khu vực tài phán không xác lập quan hệ trao đổi đang hoạt động với mọi cặp. Hoa Kỳ không tham gia CRS. FATCA liên quan mối liên hệ Hoa Kỳ và quy định báo cáo riêng, còn trao đổi có đi có lại với Hoa Kỳ bao gồm dữ liệu giới hạn, tùy chiều. Căn cứ pháp lý CRS tại Ba Lan là Luật ngày 9 tháng 3 năm 2017 về trao đổi thông tin thuế với các nước. Điều này không thay đổi nghĩa vụ của bạn: trao đổi thông tin không thay thế hồ sơ hay tờ khai. Số liệu PIT-38 vẫn phải khớp chứng từ broker.

10. Danh sách chứng từ để kê khai

Hãy có các trường sau trong hồ sơ trước khi mở mẫu. Mục “nếu áp dụng” tùy mô hình tài khoản.

Hoàn thành danh sách rồi chuyển sang 14.3, nơi theo từng khoản từ chứng từ qua tỷ giá đến ô trên mẫu.

11. Những câu hỏi ngoài phạm vi bài này

• Tự động quy đổi đồng tiền tài khoản: khi broker đổi PLN↔USD lúc nạp hoặc rút, đó có thể là sự kiện riêng cần phân loại ngoài kết quả CFD. Bài này xác định vị trí quy đổi trong sổ cái; xử lý thuế cần phân tích riêng.
• Điều chỉnh cổ tức và lãi tiền mặt: mục 5 giải thích cách phân loại theo cấu trúc khoản trả nhưng không thay thế đánh giá riêng các khoản trọng yếu.
• Nghĩa vụ thông tin của broker cụ thể: xác nhận với công ty hoặc chi nhánh liên quan xem có lập PIT-8C cho tài khoản và năm của bạn không.
• Tranh chấp chứng từ với broker, như từ chối cung cấp lịch sử hoặc không sửa báo cáo, thuộc phần quy định và an toàn. Mục tiêu ở đây là xác định cần yêu cầu và lưu giữ gì.