外国子会社合算税制
被支配外国主体の特定所得を、分配前に居住所有者へ帰属させ得る租税回避防止規則です。支配判定、実効税比較、対象所得、免除、帰属方法は国ごとに異なります。外国会社の所在地や低い表面税率だけでは結果は決まりません。個人と法人には異なる条項が適用され得て、海外会社や利益留保の構造が所有者の納税義務の外に自動的に置かれるわけではありません。
例。 仮の居住所有者が海外会社を支配し、投資所得を留保しているとします。所有者に所得が帰属するかは、居住法域、主体、支配・所得判定によります。未分配のままというだけでは決められません。
適用の確認
主体の支配者、所得の性質、実際の外国課税、実体、二重課税軽減を特定します。OECD行動3は設計原則であり、世界共通の拘束的税法ではありません。EU租税回避防止指令は法人税の枠組みを扱い、各国規則は他の納税者を異なる形で対象にする場合があります。
避けるべき誤り
他国の居住者にポーランドの閾値、税率、条文番号を適用したり、特定国の全会社をCFCと考えたりしてはいけません。構造を評価する前に、遵守費用と専門家の評価を含めます。
さらに学ぶ
講座内：16.7 小規模事業としての取引 — 費用、契約、利用可能資金; 14.6 トレーダーの税の俗説 — 12の誤解と代わりとなる規則。出典：OECD：CFC規則の設計; 欧州委員会：ATAD.
講座や公的資料の国別例は、その法域に固有です。該当納税者、国、課税年度の規則を適用します。
帰属と二重課税の確認
外国主体の会計利益、現地課税額、所有者への帰属所得を分けます。一致するとは限りません。税負担を合算する前に、外国税、分配、利用可能な軽減を記録します。支配、所有変更、税務居住地は年末の名称だけでなく、該当期間について評価すべきです。
一次資料の確認日2026年10月11日：taxation-customs.ec.europa.eu.
よくある質問
海外に利益を留保すれば居住国課税はなくなりますか？
必ずしもそうではありません。該当国の条件に従い、配当がなくてもCFCなどの規則が適用され得ます。
個人と法人のCFC規則は必ず同じですか？
いいえ。同じ法域でも納税者の種類で判定、免除、遵守義務が異なる場合があります。
