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Steuern und Aufzeichnungen

Hinzurechnungsbesteuerung kontrollierter Auslandsgesellschaften

Von Jarosław Wasiński (EN) • Veroeffentlicht: 23. Okt. 2026

CFC-Regeln sollen Steuervermeidung verhindern und können bestimmte Einkünfte eines kontrollierten ausländischen Rechtsträgers einem im Inland ansässigen Eigentümer bereits vor der Ausschüttung zurechnen. Die Länder unterscheiden sich bei Kontrolltests, Vergleichen effektiver Steuersätze, erfassten Einkünften, Ausnahmen und Zurechnungsmethoden. Der Sitz einer Auslandsgesellschaft oder ein niedriger nomineller Steuersatz allein entscheidet nicht das Ergebnis. Für natürliche Personen und Unternehmen können unterschiedliche Bestimmungen gelten. Eine Offshore-Struktur oder das Einbehalten von Gewinnen liegt nicht automatisch außerhalb der Steuerpflichten des Eigentümers.

Beispiel. Ein hypothetischer ansässiger Eigentümer kontrolliert eine Auslandsgesellschaft, die Anlageeinkünfte einbehält. Ob ihm Einkünfte zugerechnet werden, hängt von seinem Rechtsgebiet, Rechtsträger, Kontroll- und Einkünftetests ab; Nichtausschüttung allein entscheidet nicht.

Anwendung

Bestimmen, wer den Rechtsträger kontrolliert, wie Einkünfte eingeordnet werden, tatsächliche ausländische Steuerbehandlung, Substanz und mögliche Doppelbesteuerungsentlastung. OECD-Aktionspunkt 3 beschreibt Gestaltungsgrundsätze und kein weltweit bindendes Steuerrecht. Die EU-Anti-Steuervermeidungsrichtlinie betrifft einen Körperschaftsteuerrahmen; nationale Regeln können andere Steuerpflichtige anders erfassen.

Diesen Fehler vermeiden

Polnische Schwellen, Sätze oder Artikelnummern nicht auf anderswo Ansässige anwenden oder jede Firma eines genannten Landes als CFC ansehen. Compliancekosten und fachliche Prüfung vor Strukturbeurteilung einbeziehen.

Weiterlernen

Im Kurs: 16.7 Trading als Kleinunternehmen — Kosten, Verträge und verfügbare Liquidität; 14.6 Trader-Steuermythen — 12 Irrtümer und die Regeln an ihrer Stelle. Quellen: OECD: Gestaltung von CFC-Regeln; Europäische Kommission: ATAD.

Länderbeispiele im Kurs und amtliche Quellen gelten für bestimmte Rechtsgebiete. Regeln des betreffenden Steuerpflichtigen, Landes und Steuerjahrs anwenden.

Zurechnung und Doppelbesteuerung prüfen

Trennen Sie den Buchgewinn des ausländischen Rechtsträgers, seinen örtlich besteuerten Betrag und gegebenenfalls dem Eigentümer zugerechnete Einkünfte. Diese müssen nicht identisch sein. Dokumentieren Sie ausländische Steuern, Ausschüttungen und verfügbare Entlastungen, bevor Sie Steuerverbindlichkeiten zusammenführen. Kontrolle, Eigentumsänderungen und steuerliche Ansässigkeit sollten für den maßgeblichen Zeitraum beurteilt werden und nicht nur anhand der Bezeichnung zum Jahresende.

Primärquelle geprüft am 11. Oktober 2026: taxation-customs.ec.europa.eu.

Häufige Fragen

Beseitigt Offshore-Gewinnthesaurierung die Heimatsteuer?

Nicht zwingend. CFC- und andere Regeln können vorbehaltlich Landesbedingungen ohne Dividende gelten.

Sind CFC-Regeln für Personen und Körperschaften immer identisch?

Nein. Für unterschiedliche Arten von Steuerpflichtigen können im selben Rechtsraum unterschiedliche Tests, Ausnahmen und Pflichten zur Einhaltung der Vorschriften gelten.

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