Правила контролируемых иностранных компаний

Автор: Jarosław Wasiński • Опубликовано: 23 окт. 2026

Антиуклонительные правила, которые могут приписывать определённый доход контролируемого иностранного лица владельцу-резиденту до распределения. Страны различаются тестами контроля, сравнением фактических налогов, охваченным доходом, исключениями и методами отнесения. Одно место иностранной компании или низкая заявленная ставка не определяет исхода. Для физлиц и компаний могут действовать разные положения; офшорная структура или удержанная прибыль не автоматически вне налоговых обязанностей владельца.

Пример. Условный владелец-резидент контролирует зарубежную компанию, сохраняющую инвестиционный доход. Отнесение дохода владельцу зависит от его юрисдикции, лица, тестов контроля и дохода; одного отсутствия распределения недостаточно для решения.

Как применяется

Определите, кто контролирует лицо, как характеризуется доход, каково фактическое налогообложение за рубежом, экономическое присутствие и доступные способы устранения двойного налогообложения. Мероприятие 3 ОЭСР описывает принципы построения правил, а не глобально обязательный налоговый кодекс. Директива ЕС против уклонения от налогов касается системы налогообложения компаний; национальные правила могут иначе охватывать других налогоплательщиков.

Избегайте этой ошибки

Не переносите польские пороги, ставки или номера статей на резидентов других стран и не считайте каждую компанию в названной стране КИК. До оценки структуры учитывайте затраты на соблюдение требований и профессиональную оценку.

Дальнейшее обучение

В курсе: 16.7 Трейдинг как малый бизнес — затраты, договоры и доступные деньги; 14.6 Налоговые мифы трейдера — 12 заблуждений и заменяющие их правила. Источники: ОЭСР: построение правил CFC; Европейская комиссия: ATAD.

Примеры стран в курсе и официальных источниках относятся к конкретным юрисдикциям. Применяйте правила нужных налогоплательщика, страны и налогового года.

Отнесение дохода и проверка двойного налогообложения

Отделяйте бухгалтерскую прибыль иностранного лица, сумму, облагаемую налогом по месту его нахождения, и любой доход, отнесённый владельцу. Они не обязательно совпадают. Документируйте иностранные налоги, распределения и доступные способы устранения двойного налогообложения, прежде чем объединять обязательства. Контроль, изменения владения и налоговое резидентство следует оценивать за соответствующий период, а не только по обозначению структуры на конец года.

Первичный источник проверен 11 октября 2026 года: taxation-customs.ec.europa.eu.

Частые вопросы

Сохранение прибыли в офшоре устраняет налог в стране резидентства?

Не обязательно. CFC и другие правила могут действовать без дивиденда при условиях соответствующей страны.

Правила CFC для физлиц и компаний всегда одинаковы?

Нет. Типы налогоплательщиков могут иметь разные тесты, исключения и обязанности в одной юрисдикции.

← Вернуться к полному глоссарию