Prop trading, B2B y otros modelos: consecuencias fiscales

El primer pago de una prop firm puede parecer beneficio propio y proceder fiscalmente de otra actividad. Antes de elegir formulario o tipo examine el contrato: de quién son los fondos, si la cuenta es real o simulada y por qué cobra. Con ejemplos de residentes polacos explicamos qué establecen las interpretaciones individuales KIS, cómo evaluar separadamente renta, IVA y cotizaciones y cómo documentar pagos y cargos. También tratamos copy trading, señales y acuerdos de recomendación, sin confundirlos. Los ejemplos legales y contributivos corresponden a 2026.

1. El pago prop no es su ganancia inversora: empiece por el contrato

Muchos traders que empiezan a cobrar mediante prop firms tratan el pago como ganancia de su propia cuenta. Eso puede clasificar mal la fuente bajo la Ley polaca, no solo olvidar un detalle. Determine la base jurídica y la actividad remunerada.

• Su propia cuenta de bróker: opera capital propio y riesgo propio en un instrumento real. Ejercer derechos derivados genera ingresos del artículo 17(1)(10), impuesto del 19% del artículo 30b y PIT-38. Véase 14.1 y 14.3.
• Actividad en una cuenta real de la firma: la firma aporta capital y riesgo; usted realiza tareas como dar órdenes y cobra según contrato. No es contraparte de la operación de mercado. Clasificar depende del acuerdo: servicios personales, empresariales o, con retenedor polaco, contrato civil informado en PIT-11.
• Cuenta simulada con remuneración por resultados: modelo minorista habitual de operaciones demo sin ejecución y participación virtual, por ejemplo 80/20. No posee instrumento ni aporta capital; incumplir reglas no genera pérdida fiscal por drawdown virtual. La autoridad lo clasificó como servicio a la firma, actividad personal del artículo 13(8), en tres interpretaciones publicadas.
• Servicio B2B: opera empresa registrada y factura. Genera ingresos empresariales por escala progresiva, lineal del 19% o tanto alzado sobre ingresos, con IVA y cotizaciones por separado.

Plataforma, MT4/MT5, pares y estrategias no determinan la fiscalidad. Sí contrato, naturaleza de cuenta, propiedad del resultado económico y fundamento de la remuneración. Resultado del panel, «financiación» y transferencia son tres importes distintos; ninguno prueba por sí solo ingresos imponibles.

Dos «cuentas financiadas»: misma etiqueta, otros hechos

La firma A da acceso a operaciones que llegan al mercado con su capital y paga un porcentaje del beneficio. B ofrece una simulada sin ejecución y una «recompensa» o «remuneración» contractual por cumplir condiciones. Ambas dicen «financiada». Antes de elegir, compare:

• quién es parte en el mercado y si hay instrumento real;
• de quién es el capital y quién soporta la pérdida;
• qué crea el derecho: resultado de cuenta, condiciones de simulación o reglas de concurso;
• si el contrato llama a su actividad servicio, tarea, participación o recompensa, y si coincide con lo real;
• si deduce cargos, reparto o costes de proveedor de pago y qué documenta.

Distinguir real/demo no basta para una tributación distinta, como compartir etiqueta no prueba idéntica clasificación. En ambos casos cobra algo que no es retorno de su inversión: PIT-38 no es el inicio. Pueden variar categoría, artículo 13(8) o empresa, momento, costes e IVA. Determine los hechos.

2. Lista de modelo y tabla de clasificación: antes de elegir formulario

La lista contiene hechos que usted, asesor o autoridad deben establecer antes de decidir cómo declarar. Complétela con contrato, condiciones, confirmaciones y extractos, no publicidad.

1. Partes: si contrata privadamente o por empresa y la contraparte precisa: nombre y número contractual. Los grupos prop pueden usar varias empresas.
2. Países y condición: residencia fiscal por centro personal/económico o más de 183 días del artículo 3(1a), no nacionalidad; establecimiento y condición IVA de la contraparte.
3. Capital y contraparte de mercado: fondos usados, quién contrata y quién arriesga.
4. Cuenta real o simulada.
5. Actividad para la contraparte: qué hace: órdenes, señales, gestión o tareas simuladas.
6. Derecho a cobrar: porcentaje de resultados, recompensa por condiciones, fijo o comisión.
7. Momento: cuándo se devenga tras cumplir condiciones, se concede al aprobar, queda disponible y se recibe. Determine qué momento rige su categoría; sección 5.
8. Cálculo y deducciones: porcentaje, cargos, divisa, proveedor Deel, Rise, Payoneer o cripto y cambios de la firma.
9. Tarifas: prueba, reintentos, devoluciones y bonos, con fechas y pruebas.
10. Modelo: privado, empresa individual JDG, otro contrato o clasificación pendiente.
11. Documentos: extracto de pago, factura propia o del proveedor y prueba bancaria.
12. Evaluaciones separadas: datos IVA: servicio, lugar y comprador; cotizaciones: fundamento de aseguramiento.

La tabla identifica las preguntas que deben resolverse; no asigna automáticamente una declaración. Elegir el formulario es el último paso.

3. Qué establecen las resoluciones individuales de KIS (2024–2026)

El artículo se basa en cinco resoluciones individuales del Director de la Información Tributaria Nacional de Polonia, KIS. Cada una protege únicamente a su solicitante y los hechos que este describió. Para usted señalan posibles criterios, pero no otorgan protección. Se examinaron sus textos íntegros publicados. Antes de basarse en una resolución, compruebe en EUREKA si ha sido modificada o revocada.

Dónde difiere la práctica o quedan cuestiones abiertas. Primero, el solicitante de 2026 indicó que la misma Administración había declarado previamente que no existía prestación de servicios a efectos del IVA, en una resolución de referencia no publicada, pero trató la remuneración como renta por servicios a efectos del PIT. Las leyes son autónomas: una decisión sobre PIT no permite deducir el tratamiento del IVA. Segundo, los tres casos de simulación se refieren a firmas extranjeras, dos de ellas checas, y a personas sin actividad económica. Un contrato distinto —cuenta real de la firma, remuneración fija o contrato mediante actividad individual— exige una clasificación nueva. Tercero, ninguna de estas resoluciones determina las cotizaciones ZUS, que se analizan por separado en el apartado 4.

4. Cuatro vías de declaración: anticipos, gastos y cotizaciones

El orden responde a las resoluciones publicadas y a los contratos prop minoristas, no a la vía que parezca más sencilla. Ninguna vía ofrece una tributación del 19% sin más obligaciones o posibles cargas.

Vía A: actividades realizadas personalmente, artículo 13(8), como en las resoluciones KIS sobre cuentas simuladas

• Categoría: Artículo 10(1)(2) en relación con el artículo 13(8): remuneración por servicios en virtud de un contrato civil de servicios o de obra determinada, pagada por una empresa, también extranjera, fuera de su propia actividad económica.
• Tipo: escala progresiva: 12% hasta 120.000 PLN de renta y 32% sobre el exceso, con una reducción anual del impuesto de 3.600 PLN.
• Gastos: 20% de los ingresos sin acreditar gastos, artículo 22(9)(4), o gastos reales superiores justificados, artículo 22(10). Según la resolución del 29 de mayo de 2025, las tarifas de cuenta o evaluación deben corresponder a la cuenta que generó ingresos.
• Anticipos: ingréselos por iniciativa propia, sin requerimiento, hasta el día 20 del mes siguiente al de obtención de la renta. El anticipo de diciembre vence antes del plazo de la declaración, artículo 44(1a)(3) y (3a). Aplique el tipo inferior de la escala o elija uno superior. Una firma prop extranjera no es un pagador polaco obligado a retener: nadie ingresa esos anticipos por usted.
• Declaración: PIT-36 junto con sus demás rentas sujetas a la escala progresiva, no PIT-38. Compruebe las casillas de la versión del formulario correspondiente al ejercicio.
• Cotizaciones: las resoluciones citadas solo tratan del PIT y no deciden si su contrato con una firma extranjera genera una obligación de aseguramiento en Polonia. Aquí no se presupone ninguna de las dos respuestas. Consulte a ZUS con su contrato real antes de dar por establecida la ausencia de cotizaciones.
• Registros: contrato y condiciones, justificantes de pagos con fechas de disponibilidad, extractos, conversión a PLN al tipo NBP del último día hábil anterior al cobro o a la puesta a disposición, y registros de anticipos.

Vía B: «otras fuentes», artículo 10(1)(9), que la Administración no confirmó

Algunos operadores declaran los pagos como «otras fuentes», aplicando la escala progresiva, PIT-36 y las normas generales de gastos. El artículo 22(1) exige una vinculación documentada con los ingresos; la deducción del 20% en esta categoría solo se aplica a un contrato sujeto a las disposiciones civiles de servicios o de obra determinada, artículo 22(9)(6). Una recompensa sin actividad prestada por usted no cumple esa condición. Esos operadores también pueden presumir que no hay cotizaciones. En el caso examinado en que el solicitante pidió esta clasificación, el 16 de abril de 2026, la Administración la rechazó en favor del artículo 13(8). Si su contrato difiere sustancialmente, por ejemplo un premio de concurso sin actividad prestada por usted, podría defenderse «otras fuentes», pero requiere una resolución propia, no una presunción. En la vía A se aplican gastos del 20% y anticipos del artículo 44(1a)(3). En la vía B deben acreditarse los gastos, con el 20% únicamente conforme al artículo 22(9)(6). Determine si su derecho concreto exige anticipos y con qué fundamento: el artículo 44(1a)(3) enumera categorías del artículo 13, no del artículo 20.

Vía C: actividad económica, B2B

Se da de alta como empresario individual y presta servicios con un contrato celebrado dentro de esa actividad. Los ingresos empresariales nacen al prestar el servicio, como máximo al facturar o cobrar, artículo 14(1c). Si el contrato establece periodos de liquidación, nacen el último día del periodo, al menos una vez al año, artículo 14(1e). Examine el contrato antes de elegir una fecha.

• Escala progresiva del 12/32% o tipo fijo del 19%, artículo 30c: elíjalo al darse de alta o hasta el día 20 del mes siguiente al primer ingreso del año. Con el tipo fijo, las cotizaciones sanitarias pagadas pueden deducirse de la renta o incluirse como gastos hasta el límite anual: 14.100 PLN para 2026, según el anuncio del ministro de Hacienda de diciembre de 2025. Por encima del límite siguen siendo un gasto económico sin esa deducción fiscal.
• Impuesto a tanto alzado sobre ingresos, ryczałt: el tipo depende de su actividad real y su clasificación PKWiU. En la resolución del 27 de septiembre de 2024, los servicios prop del solicitante, clasificados por GUS como PKWiU 66.12.1, servicios de corretaje, tributaban al 15% conforme al artículo 12(1)(2)(j), servicios financieros y de seguros de la sección K. Se rechazó el 8,5% solicitado. Este régimen no permite deducir gastos operativos y utiliza PIT-28. No copie el tipo de una resolución ajena: solicite a GUS asesoramiento sobre la clasificación de su actividad.
• Gastos en la escala y el tipo fijo: VPS, equipos, programas, formación, internet y la parte proporcional del local, con documentación y vinculación a los ingresos.
• Cotizaciones: las cotizaciones sociales más FP/FS suman 1.788,29 PLN mensuales sin seguro voluntario de enfermedad, o 1.926,76 PLN con él, suponiendo una base de 5.652 PLN, cotización por accidentes del 1,67% y ninguna exención de FP/FS en 2026. La bonificación de inicio permite 6 meses sin cotizaciones sociales, artículo 18 de la Ley de empresarios, seguidos de una base preferente. La cotización sanitaria es del 4,9% de la renta con el tipo fijo o del 9% con la escala progresiva, con un mínimo mensual de 432,54 PLN para el año de cotización que comienza en febrero de 2026. La tributación sobre ingresos utiliza importes según tramos de ingresos.
• IVA, facturas y KSeF: análisis separado, apartado 8.
• Declaración: PIT-36 para la escala, PIT-36L para el tipo fijo o PIT-28 para el impuesto sobre ingresos.

Vía D: contrato civil de servicios con un pagador polaco obligado a retener

Si la contraparte está obligada a retener en Polonia por su sede o establecimiento en el país, recauda anticipos y emite PIT-11. Usted presenta anualmente PIT-37 o PIT-36; corresponde PIT-36 si también obtiene rentas sin pagador obligado a retener, como las de la vía A o de actividad económica. Una empresa sin sede ni establecimiento en Polonia, aunque sea de la UE, no es un pagador polaco obligado a retener. En tal caso, la vía A exige que usted ingrese los anticipos. La vía D es una excepción en los contratos prop minoristas, no el modelo habitual.

5. Momento del ingreso, tipos NBP, documentos y tarifas de evaluación

Los ingresos por cuenta propia nacen al ejercerse los derechos del instrumento. En la remuneración prop, el momento depende de su categoría de renta y no lo elige usted.

• Actividades realizadas personalmente y otras fuentes: el dinero tributa cuando se cobra o pone a disposición, artículo 11(1). Un pago aprobado que usted puede retirar está disponible incluso antes de transferirse. Si una verificación adicional o un periodo de espera impiden acceder a él, la disponibilidad comienza al terminar esa restricción. Una transferencia posterior desde un monedero de un proveedor, como Deel o Payoneer, a su banco es un mero movimiento de dinero. Usar la fecha del abono bancario como alternativa «más segura» carece de fundamento legal y puede cambiar el mes del anticipo o el ejercicio fiscal al atravesar el cierre del año.
• Actividad económica: los importes se devengan al prestar el servicio, como máximo al facturar o cobrar, artículo 14(1c), o el último día del periodo contractual de liquidación, artículo 14(1e), con independencia del cobro efectivo.

Tarifas de evaluación, reintentos, devoluciones y bonificaciones

• Vía A, artículo 13(8): si aplica la deducción estándar del 20%, no deduzca las tarifas por separado. Si acredita gastos reales superiores al 20%, artículo 22(10), una tarifa de cuenta solo puede deducirse para una cuenta que genere ingresos. La Administración rechazó el 29 de mayo de 2025 los cargos por cuentas fallidas sin pagos. Convierta el gasto al tipo del día hábil anterior al pago.
• Vía B, otras fuentes: las normas generales de gastos exigen documentos y vinculación con los ingresos. La deducción estándar del 20% solo corresponde a contratos sujetos a las disposiciones civiles de servicios o de obra determinada, artículo 22(9)(6). También debe acreditarse la vinculación de la tarifa de cuenta con los ingresos de esa cuenta.
• Vía C, actividad económica: en la escala progresiva o el tipo fijo, una tarifa es deducible si está documentada y vinculada a ingresos empresariales, por ejemplo mediante factura de la firma prop. El impuesto a tanto alzado sobre ingresos no permite deducir gastos operativos.
• La devolución de una tarifa de evaluación abonada con el primer pago sigue el contrato y se contabiliza una sola vez. Si forma parte de la remuneración, es un ingreso de la misma categoría. Si reembolsa un gasto previamente deducido, el tratamiento depende de la categoría y del documento: fuera de una actividad económica corrige el gasto, no los ingresos; dentro de una actividad, el reembolso de un gasto deducido es un ingreso. El artículo 14(3)(3a) excluye únicamente reembolsos de gastos no deducidos. No reduce «automáticamente» los ingresos. Las bonificaciones de la firma pertenecen a la misma categoría de renta que el pago.
• Una caída virtual del saldo, un incumplimiento o la pérdida de la cuenta en una cuenta simulada no generan una pérdida fiscal. El artículo 9(2) exige ingresos y gastos de la categoría correspondiente, y el resultado simulado no es ninguno de ellos. A lo sumo puede quedar sin recuperar una tarifa de cuenta, sujeta a las normas de deducción anteriores.

Conserve el contrato y las condiciones fechadas, cada justificante de pago con las fechas de aprobación y disponibilidad, los extractos del proveedor y del banco, las facturas o recibos de cuenta, la relación de tipos de conversión y los justificantes de anticipos.

6. Por qué el 19% empresarial difiere de PIT-38: cálculos explicados

Un operador ve «tipo fijo empresarial del 19%» y supone que equivale al impuesto del 19% de PIT-38. La tributación empresarial añade cotizaciones y calcula la base de otro modo.

Ejemplo ilustrativo: supuestos de 2026

Residente polaco persona física, con tipo fijo empresarial, sin bonificaciones de cotización ni otras bases de aseguramiento. Con una cotización por accidentes del 1,67% y sin exención de FP/FS, las cotizaciones sociales mensuales sin seguro voluntario de enfermedad son 1.649,82 PLN, más 138,47 PLN de FP/FS: en total, 1.788,29 PLN. Las cotizaciones sociales pagadas se deducen de la renta; FP/FS son gastos empresariales y no se deducen de nuevo. La cotización sanitaria es del 4,9% de la renta, con un mínimo mensual de 432,54 PLN desde febrero de 2026; los importes pagados se deducen de la renta hasta 14.100 PLN anuales. El modelo supone 12 pagos con estos importes constantes en 2026, sin devoluciones ni liquidaciones adicionales. Excluye el mínimo distinto de enero, el desfase mensual de la renta y la regularización sanitaria anual, por lo que no reproduce un calendario real de pagos. El tipo fijo no tiene mínimo exento. Redondee la base y el PIT a PLN enteros, las cotizaciones a céntimos y los totales al final; las filas redondeadas pueden diferir de los totales en 1 PLN.

Con ingresos bajos, las cotizaciones fijas elevan la carga muy por encima del 19%. Su peso relativo baja al aumentar los ingresos, pero la cotización sanitaria superior al límite de deducción no reduce la base del PIT. Con ingresos mensuales de 5.000 PLN, las cotizaciones sociales y FP/FS representan el 35,8% de los ingresos. Tras el mínimo sanitario de 432,54 PLN y 528 PLN de PIT, quedan 2.251 PLN, el 45% de los ingresos con las mismas simplificaciones. PIT-38 grava la renta de una cuenta privada al 19% sin esas cotizaciones: es otra actividad, no otro tratamiento del mismo pago.

Umbral de rentabilidad del tipo fijo empresarial frente a la vía A

Compare las categorías que realmente permite su contrato, normalmente la vía A con escala progresiva, gastos del 20% y anticipos, no un supuesto 19% universal. La actividad económica resulta favorable cuando los gastos reales y unos ingresos fiables compensan las cotizaciones fijas y la contabilidad. El umbral depende de los gastos, otras bases de aseguramiento y de si la vía A genera obligación de cotizar, cuestión aquí no resuelta; véase el apartado 4. Calcule sus propias cifras antes de inscribirse en CEIDG.

7. Operar como actividad económica: cuándo tiene sentido

Antes de darse de alta, calcule los ingresos mensuales medios por servicios prop, los gastos reales —VPS, equipos, programas y contabilidad— y las cotizaciones sociales y sanitarias mensuales. Si las cotizaciones superan el ahorro frente a la vía A, el alta no ofrece esa ventaja financiera.

Cuándo puede tener sentido económico la actividad empresarial

• Gastos documentados elevados: VPS, equipos amortizables, licencias, formación, parte proporcional de internet y local, y congresos. En la vía A, los gastos reales exigen demostrar que superan el 20% de los ingresos. Una actividad en la escala o el tipo fijo deduce directamente los gastos reales que reúnen los requisitos. Los gastos operativos no reducen los ingresos en el régimen a tanto alzado sobre ingresos.
• Ingresos regulares: remuneración recurrente por prop, señales o afiliación. Las cotizaciones, exigibles mensualmente con independencia de los ingresos, pueden consumir los pagos esporádicos.
• Varias líneas de servicios: prop, señales, IB y formación, con un único conjunto de registros empresariales y un marco común de análisis del IVA.

Ejemplo ilustrativo: pagos empresariales irregulares, supuestos de 2026

Una actividad con tipo fijo y sin bonificaciones de cotización pierde su cuenta después de tres meses con ingresos y no obtiene nada durante los nueve restantes. Los ingresos son 3 × 6.000 PLN = 18.000 PLN, y la actividad sigue abierta todo el año. Los pagos fijos son 12 × (1.788,29 + 432,54) = 12 × 2.220,83 = 26.650 PLN, que cubren cotizaciones sociales, FP/FS y sanidad mínima. Se supone el mínimo de 432,54 PLN en 12 pagos, según la simplificación del apartado 6. La caja antes del PIT es de −8.650 PLN. En la vía A, los mismos ingresos dan gastos del 20% de 3.600, renta de 14.400 y PIT de 0 tras la reducción fiscal: 12% × 14.400 = 1.728 < 3.600, suponiendo que no hay otras rentas de la escala. Puede seguir habiendo cotizaciones si nace una obligación de aseguramiento. Una actividad abierta con pagos irregulares soporta cargas fijas frente a una caja inestable.

Cuándo aporta poco darse de alta

• Solo operaciones ocasionales con capital propio: las ganancias privadas en CFD/Forex se declaran en PIT-38 al 19% sin estas cotizaciones. La negociación con capital propio puede ser renta empresarial si es organizada y continuada y la inscripción CEIDG refleja la realidad; la resolución del 25 de marzo de 2025 lo confirmó conforme al artículo 30b(4). Sin esas condiciones, el alta por sí sola no «traslada» las ganancias de capital a la actividad económica.
• Ingresos prop bajos o irregulares: las cotizaciones siguen siendo exigibles en meses sin ingresos.
• Gastos mínimos: un portátil, internet y una plataforma pueden no generar suficientes gastos deducibles para compensar las cotizaciones.

Perder una cuenta financiada: los gastos empresariales continúan

Las cotizaciones no esperan a que consiga otra cuenta. Puede cerrar la actividad, con sus consecuencias administrativas y efectos en la bonificación de inicio; suspenderla en CEIDG por tiempo indefinido o al menos 30 días, con la excepción legal de un febrero completo del artículo 23(1) de la Ley de empresarios —el máximo de 24 meses corresponde a sociedades inscritas en KRS—; o mantenerla abierta y tratar las cotizaciones como cargas fijas. Durante la suspensión cesan las obligaciones de seguros sociales por ese periodo; no se paga cotización sanitaria por un mes natural completo de suspensión. Cada opción tiene consecuencias; con ingresos esporádicos, la suspensión puede reducir gastos fijos.

Riesgo: la Administración cuestiona la organización y continuidad

La actividad económica es una actividad lucrativa ejercida en nombre propio de forma organizada y continuada, artículo 5a(6). Los servicios prop esporádicos sin estructura empresarial o contrato pueden clasificarse en el artículo 13(8), con otros gastos y anticipos. A la inversa, los gastos empresariales deducidos frente a ingresos que resultan ser ganancias de capital de una cuenta privada no se convierten por ello en deducciones de PIT-38. Para una cuenta privada, examine cada gasto según su vinculación a los ingresos, la documentación, el artículo 22(1) y las exclusiones del artículo 23. Analice con ese criterio los gastos de adquisición de instrumentos y de transacción, como el spread y la comisión, sin volver a contar importes ya incluidos en el resultado. La inscripción CEIDG y el contrato deben reflejar su actividad real. Una resolución individual solo protege cuando la solicitud coincide con la realidad. Una clasificación errónea puede generar impuesto adicional e intereses de demora; consulte el anuncio del Ministerio de Hacienda sobre el tipo aplicable.

8. IVA de la actividad: umbral de 2026, inversión del sujeto pasivo, VAT-UE y KSeF

Analice el IVA por separado del impuesto sobre la renta, incluso sin haberse dado de alta como empresario. La Ley del IVA tiene su propia definición de actividad económica, artículo 15(1)–(2). Las actividades del artículo 13(8) de la Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas solo quedan excluidas cuando se aplica el artículo 15(3)(3) de la Ley del IVA: los vínculos contractuales deben comprender las condiciones de trabajo, la remuneración y la responsabilidad del principal frente a terceros. En la práctica, el IVA afecta sobre todo a la vía empresarial, pero examine esas condiciones en su contrato también para las vías A y B. Resuelva cuatro preguntas.

¿Presta un servicio a efectos del IVA?

Respecto de una cuenta simulada, se informó de que la Administración consideró, al menos en un caso de IVA citado en la solicitud de 2026, que el solicitante no prestaba un servicio y recibía un premio, mientras clasificaba la misma remuneración como renta por servicios a efectos del PIT. No se publicó la referencia de la resolución de IVA. Es una indicación de criterios diferentes, no una regla: determine si su contrato implica una prestación a cambio de una contraprestación antes de elegir la mención de la factura. Si no hay servicio, no hay factura de IVA ni información VAT-UE, sino un documento de liquidación.

Umbral de exención para pequeñas empresas

Desde el 1 de enero de 2026, el umbral de exención es de 240.000 PLN de ventas en el año anterior y el actual, artículo 113(1) de la Ley del IVA, modificada por la Ley de 24 de junio de 2025, Diario de Leyes de 2025, posición 896. El umbral de 2025 era de 200.000 PLN. Quienes superaron 200.000 PLN pero no 240.000 PLN en 2025 pueden acogerse a la exención conforme a las nuevas disposiciones, artículo 2 de esa ley modificativa. Los servicios cuyo lugar de prestación esté fuera de Polonia no cuentan para esas «ventas»: el umbral se refiere a ventas nacionales.

Exención por el tipo de servicio: artículo 43(1)

Algunos servicios financieros están exentos de IVA. Sin embargo, un «servicio a una firma prop» no queda exento por describirse como financiero o por llevar la clasificación PKWiU 66.12.1 empleada en una resolución sobre el impuesto a tanto alzado sobre ingresos. El tratamiento depende de la actividad real. Con un comprador extranjero, también debe determinarse el lugar de prestación antes de decidir si se aplican las exenciones polacas.

Facturación a una firma prop extranjera

• Comprador de la UE que tenga la condición de sujeto pasivo, por ejemplo una empresa checa: el lugar de prestación es la sede empresarial del comprador, artículo 28b. Emita factura sin IVA polaco con la mención «inversión del sujeto pasivo»; el comprador liquida el IVA en su país. Cuando el servicio no está exento en el país del destinatario, artículo 100(1)(4), necesita inscripción VAT-UE mediante VAT-R, artículo 97(3)(2), incluso si está exento en Polonia, e información mensual VAT-UE hasta el día 25 del mes siguiente, artículo 100(3). La inscripción VAT-UE no elimina la exención para pequeñas empresas en las ventas nacionales.
• Comprador de fuera de la UE: según el artículo 28b, el servicio queda fuera del ámbito del IVA polaco. Emita factura sin IVA con la mención «no sujeto»; no procede información VAT-UE.
• Entidad a la que se factura: utilice la contraparte de su contrato, con la denominación y el número de IVA de los documentos, no los de la publicidad. Los grupos prop liquidan las remuneraciones de operadores mediante distintas empresas. Compruebe su entidad contractual y si su número de IVA de la UE está activo en VIES.
• KSeF, Sistema Nacional de Facturación Electrónica de Polonia: la emisión obligatoria comenzó el 1 de febrero de 2026 para contribuyentes cuyas ventas brutas superaron 200 millones de PLN en 2024, y el 1 de abril de 2026 para los demás, con las exclusiones legales. Hasta finales de 2026 pueden emitirse facturas fuera de KSeF si su valor bruto mensual conjunto no supera 10.000 PLN; la factura que rebase el umbral ya debe utilizar KSeF. Que el comprador extranjero no tenga identificación fiscal polaca no exime por sí solo al emisor polaco. Entregue la factura al comprador por el medio acordado con el código QR exigido, artículo 106gb(4)–(5). Alcance actual: ksef.podatki.gov.pl.

IVA de las compras

Un contribuyente acogido a la exención para pequeñas empresas no puede deducir el IVA de las compras: un VPS de 500 PLN brutos supone un gasto de 500 PLN. Un contribuyente de IVA activo deduce el IVA soportado en compras vinculadas a prestaciones sujetas. Para servicios prestados en el extranjero puede existir deducción si estarían sujetos en Polonia, artículo 86(8)(1). Con compras importantes, esto puede favorecer el alta voluntaria, tras calcular sus efectos con un contable.

9. Copy trading, señales, afiliación y pagos en USDT/USDC

Proveedor de señales: MQL5 Signals, ZuluTrade o cTrader Copy

Usted publica señales y otros pagan una suscripción o parte del beneficio: son ingresos por servicios, no una ganancia de capital. Fuera de una actividad económica se aplica el artículo 13(8) cuando el comprador es una empresa, como la plataforma; pueden corresponder «otras fuentes» si compran el servicio consumidores particulares. Identifique al comprador contractual en las condiciones de la plataforma. Dentro de una actividad económica son ingresos empresariales. Estas plataformas no emiten documentos polacos de información fiscal. Convierta los pagos de PayPal o bancarios al tipo NBP del día hábil anterior al cobro o la puesta a disposición.

Inversor que copia: suscriptor de señales u operador de copy trading

Las operaciones se ejecutan en su cuenta del bróker con su dinero. En el modelo de cuenta privada se aplica PIT-38 con independencia del origen de las decisiones. El artículo 23(1)(38a) difiere el reconocimiento del gasto de adquisición de instrumentos; no decide por sí solo si una suscripción de señales es deducible. Esto exige examinar la vinculación real del gasto con los ingresos, la documentación, el artículo 22(1) y las exclusiones del artículo 23. No deduzca automáticamente una suscripción como si fuera una comisión de ejecución; si el importe es relevante, compruebe el tratamiento de sus propios hechos.

Comisión de IB o afiliación de un bróker

Usted capta clientes para un bróker y recibe una comisión vinculada a su volumen de negociación. Es remuneración por servicios de captación al bróker: artículo 13(8) fuera de una actividad económica, o ingresos empresariales con los gastos admisibles de alojamiento web, publicidad y contenidos. No es una ganancia de capital por el mero hecho de que la comisión «proceda de Forex».

Pagos en stablecoins: recepción y transmisión posterior

• Hecho 1: recibir un pago en USDT/USDC. El ingreso pertenece a la categoría de su modelo y nace en el momento de reconocimiento de esa categoría, apartado 5. En las vías A y B es el cobro o la puesta a disposición, artículo 11(1). En la actividad económica es la prestación del servicio, como máximo la facturación o el pago, artículo 14(1c), con independencia de cuándo lleguen los tokens. NBP no publica tipos de stablecoins. Determine el valor al precio de mercado de ese día, artículo 11(2), por ejemplo una cotización de la plataforma que utilice; conserve la fuente y la marca temporal.
• Hecho 2: cambio a PLN. Si el token concreto cumple la definición legal de moneda virtual, su transmisión se encuadra en el artículo 17(1)(11): 19% de la renta, declarada por separado en el apartado de monedas virtuales de PIT-38. Los nombres USDT y USDC no determinan esa clasificación; la definición legal excluye, entre otros, el dinero electrónico. Debe confirmar para sus propios hechos si el valor reconocido en el hecho 1 es coste de adquisición conforme al artículo 22(14); de lo contrario sigue siendo posible un resultado con coste cero. Con DAC8, los proveedores incluidos recopilan datos de 2026, y las primeras declaraciones e intercambios de información serán en 2027; cobrar en criptoactivos no elimina las obligaciones fiscales.

10. Tabla comparativa y documentos para solicitar una resolución individual

Ejemplo ilustrativo: ingresos mensuales de 15.000 PLN, 180.000 PLN anuales, con supuestos de 2026

Los mismos ingresos en modelos distintos ilustran los componentes de la carga; no permiten elegir una clasificación por su porcentaje. El contrato determina el modelo, apartados 1–4. El ejemplo de tipo fijo empresarial tiene gastos operativos mensuales de 3.000 PLN, 36.000 PLN al año, más 1.661,64 PLN anuales de FP/FS y deducción de 19.797,84 PLN de cotizaciones sociales pagadas. La cotización sanitaria es del 4,9%, con mínimo de 432,54 PLN en 12 pagos y deducción limitada a 14.100 PLN, con las simplificaciones del apartado 6. El ejemplo del impuesto sobre ingresos al 15% se limita a actividades que coincidan con los hechos de la resolución HJ: sin deducción de gastos operativos ni FP/FS, pero con deducción de 19.797,84 PLN de cotizaciones sociales y la mitad de las sanitarias pagadas, 4.983,48 PLN, conforme al artículo 11(1) y (1a). Para ingresos de 180.000 PLN, suponemos 12 pagos sanitarios de 830,58 PLN sin devoluciones ni ingresos adicionales en la regularización anual. Las vías A y B excluyen cotizaciones cuya base de aseguramiento debe determinarse por separado, así como otras rentas de la escala; aquí se asigna la reducción íntegra de 3.600 PLN. PIT-38 corresponde a su cuenta propia, no al mismo pago prop.

Tipo fijo empresarial: 180.000 − gastos operativos 36.000 − FP/FS 1.661,64 − cotizaciones sociales 19.797,84 = 122.540,52; sanidad al 4,9% = 6.004,49; base 116.536,03 → 116.536; PIT 22.141,84 → 22.142; total 21.459,48 + 6.004,49 + 22.142 = 49.605,97 → 49.606. Impuesto sobre ingresos: sanidad 12 × 830,58 = 9.966,96, mitad deducida = 4.983,48; base 180.000 − 19.797,84 − 4.983,48 = 155.218,68 → 155.219; PIT 23.282,85 → 23.283; total 21.459,48 + 9.966,96 + 23.283 = 54.709,44 → 54.709. Vía A: renta 144.000; 12% × 120.000 − 3.600 + 32% × 24.000 = 18.480. Vía B: 12% × 120.000 − 3.600 + 32% × 60.000 = 30.000. Son importes ilustrativos con simplificaciones explícitas, no resultados válidos para cualquier contrato.

Documentos para un análisis individual o una solicitud de resolución

1. Contrato prop y condiciones vigentes en cada fecha de pago, identificando la empresa contratante, los requisitos de evaluación y las reglas de pago.
2. Su propia descripción: si la cuenta es simulada, si sus operaciones llegan al mercado, de quién es el capital, quién soporta las pérdidas y qué le da derecho al pago.
3. Historial de pagos: condiciones cumplidas, fechas de aprobación, disponibilidad y cobro, divisa, deducciones y proveedor de pagos.
4. Facturas y recibos fechados de cuentas, reintentos, devoluciones y bonificaciones.
5. Si ejerce actividad económica, su código PKD, régimen tributario y situación de IVA, y si el contrato se celebró dentro de esa actividad.
6. Otras bases de aseguramiento, como empleo o contrato de mandato, relevantes para las cotizaciones.
7. Preguntas separadas para cada cuestión: categoría de PIT, gastos, momento de reconocimiento y anticipos; IVA por separado; cotizaciones por separado, dirigidas a ZUS, no a KIS.